Дело № 2а-897/2022
УИД 36RS0022-01-2022-001247-14
3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 августа 2022 года с. Новая Усмань
Новоусманский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего судьи Яковлева А.С.,
при секретаре Бобровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом принятых к производству судом уточненных административных исковых требований, просила взыскать с налогоплательщика пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 14.12.2017 по 24.02.2021 в сумме 4567,01 руб.; на задолженность 2017 года за период с 28.01.2018 по 24.02.2021 в сумме 2827,79 руб.; на задолженность 2018 года за период с 05.02.2020 по 24.02.2021 в сумме 1660,89 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на задолженность 2015 года за период с 14.12.2017 по 19.12.2019 в сумме 375,27 руб.; на задолженность 2016 года за период с 14.12.2017 по 24.02.2021 в сумме 573,59 руб.; на задолженность 2017 года за период с 28.01.2019 по 24.02.2021 в сумме 452,15 руб.; на задолженность 2018 года за период с 05.02.2020 по 24.02.2021 в сумме 203,79 руб., а всего в сумме 10660,49 руб. Мотивируя заявленные требования, указывали в поданном иске, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, обязаны уплачивать транспортный и земельный налоги. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно сведениям ОГИБДД и сведениям об имуществе, поступившим из органов Росреестра, ФИО1 являлся собственником транспортных средств и земельных участков.
Налоговым органом ФИО1 инспекцией были направлены налоговые уведомления № от 23.08.2017, № от 05.09.2018 и № от 05.09.2018 в которых произведен расчет транспортного и земельного налогов за 2016, 2017 и 2018 годы.
В установленный законодательством срок о налогах и сборах обязанность об уплате налога не была исполнена.
В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № от 25.02.2021, в котором содержались сведения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму пени.
В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 07.07.2021.
Определением мирового судьи мировым судьей судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 22.12.2021 был отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области не явился, от представителя административного истца по доверенности поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством, заказная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.
С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.
Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным.
Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.
В соответствии с положениями ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.
В соответствии со статей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик в заявленный налоговый период являлся плательщиком транспортного и земельного налогов в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежали транспортные средства и земельные участки, указанные в налоговых уведомлениях.
В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 23.08.2017, № от 05.09.2018 и № от 05.09.2018, в которых произведен расчет транспортного и земельного налогов за 2016, 2017 и 2018 годы.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено налоговое требование № по состоянию на 25.02.2021 об уплате начисленных сумм пени в размере 18329,20 руб., с указанием срока уплаты 06.04.2021.
Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по уплате начисленных сумм пени суд приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств в опровержение заявленных требований, контррасчёт исчисленных сумм пени, а также доказательств оплаты спорной суммы недоимки по пени.
В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").
Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).
Как установлено в ходе судебного разбирательства, решениями Новоусманского районного суда Воронежской области от 11.02.2019 г. по делу № 2а-90/2019 и от 23.06.2020 г. по делу № 2а-660/2020, с административного ответчика взыскана задолженность по уплате основной суммы недоимки по транспортному и земельному налогам за 2016, 2017 г.г.
Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом сроки и порядок взыскания основной суммы недоимки по транспортному и земельному налогам за 2016, 2017 г.г. соблюдены, приобретено право на взыскание сумм пени в рамках настоящего спора.
В тоже время, в отношении иных заявленных периодов по транспортному налогу за 2018 г., по земельному налогу за 2015, 2018 г.г. сведений о соблюдении такой процедуры в материалах административного дела не имеется, судебных актов о взыскании основной суммы недоимки, а равно как и сведений о добровольной уплате основной суммы задолженности суду не представлено.
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию недоимка по пени, исчисленная в отношении транспортного и земельного налогов за 2016 и 2017 г.г., в остальной части административного иска требования подлежат оставлению без удовлетворения.
Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 07.07.2021 было решено взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в размере 18213,00 руб.
Определениями мирового судьи судебного участка № в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 22 декабря 2021 г. данный судебный приказ был отменен.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебные приказы были вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Так, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 22 декабря 2021 года, следовательно, началом течения срока обращения в суд является 23 декабря 2021 года. Налоговый орган обратился с настоящим иском в Новоусманский районный суд Воронежской области 09 июня 2022 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом изложенного суд приходит к выводу о соблюдении срока на подачу настоящего иска.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес> ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 14.12.2017 по 24.02.2021 в сумме 4567,01 руб.; на задолженность 2017 года за период с 28.01.2018 по 24.02.2021 в сумме 2827,79 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на задолженность 2016 года за период с 14.12.2017 по 24.02.2021 в сумме 573,59 руб.; на задолженность 2017 года за период с 28.01.2019 по 24.02.2021 в сумме 452,15 руб., а всего в сумме 8 420 руб. 54 коп., отказав в удовлетворении остальной части иска.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья А.С. Яковлев
Решение суда в окончательной форме изготовлено в установленные десять рабочих дней 07 сентября 2022 года.