Решение по делу № 2А-2234/2022 от 23.12.2022 | Томский районный суд (Томская область)

Дело № 2а-2234/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2022 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Крикуновой А.В.

при секретаре Клюшниковой Н.В.,

помощник судьи Ковалева Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 16 452,17 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц: пеня в размере 5572,93 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021; с 11.08.2020 по 31.08.2021; с 15.12.2020 по 31.08.2021;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1380,56 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021;

земельный налог с физических лиц: пеня в размере 22,05 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021;

в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 7 591,93 рублей (за период с 24.09.2019 по 31.08.2021, с 26.01.2019 по 31.08.2021, с 01.12.2018 по 01.02.2019);

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 1 697,38 рублей (за период с 24.09.2019 по 31.08.2021, с 26.01.2019 по 31.08.2021, с 01.12.2018 по 01.02.2019);

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН): пени в размере 187,32 рублей за период с 27.12.2018 по 25.01.2019.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). За каждый календарный день просрочки уплаты земельного налога начислены пени в сумме 22,05 рублей, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц – 5 572,93 рублей, транспортного налога – 1380,56 рублей. Кроме того начислены пени в размере 7 591,93 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 1 697 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), однако в установленный законом срок УСН уплачен не был, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по УСН в размере 187,32 рублей.

Также административный истец, ссылаясь на технические работы, проводимые на сервисе ГАС «Правосудие» 12.10.2022, просит считать административное исковое заявление поданным в срок.

Определением Томского районного суда Томской области от 15.11.2022 произведена замена правопредшественника в лице Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области на правопреемника - УФНС России по Томской области в связи с реорганизацией.

Административный истец УФНС по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, в иске изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в отношении объектов недвижимого имущества

в 2018 году:

13/100 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 619 +/- кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (6 из 12 месяцев);

34/100 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 619 +/- кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (5 из 12 месяцев);

28/100 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 619 +/- кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (1 из 12 месяцев);

В 2019 году:

13/100 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 619 +/- кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (12 из 12 месяцев).

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН №) и выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пунктов 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков -организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1); не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 2).

Пунктами 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом для исчисления налога признается календарный год.

Применительно к земельному налогу органы местного самоуправления при определении налоговой ставки, которая может достигать 1,5 процента от налоговой базы, вправе дифференцировать ее по категориям земель, видам разрешенного использования земельных участков и по месту их нахождения (в отдельных видах муниципальных образований), а также устанавливать льготы по налогу (пункт 2 статьи 387, статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Расчет земельного налога производится по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году / 12.

В установленный законом срок земельный налог ФИО1 не уплачен.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Сумма пени по земельному налогу составила 22,05 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты, в том числе пени по земельному налогу, в установленный законом срок вышеуказанное требование не исполнено.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В настоящее время на территории Томской области в соответствии с Законом Томской области N 77-ОЗ введен в действие транспортный налог.

В соответствии с положениями статьи 357 Налоговым кодексом Российской Федерации и статьи 2 Закона Томской области N 77-ОЗ, лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 7 Закона, на ФИО1 в 2018, 2019 годах зарегистрированы следующие транспортные средства:

мотосани, снегоход, <данные изъяты>;

моторная лодка <данные изъяты>;

грузовой автомобиль <данные изъяты>;

легковой автомобиль <данные изъяты>

легковой автомобиль <данные изъяты>;

Данные обстоятельства также подтверждаются ответом УМВД России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда.

Согласно положениям статьи 6 Закона Томской области N 77-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Расчет транспортного налога производится по формуле: налоговая база х на долю в праве х на налоговую ставку х на количество месяцев владения в году/12.

В установленный законом срок транспортный налог за 2018, 2019 годы ФИО1 не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 16 856 рублей в размере 717,64 рублей, на сумму недоимки 6 125 рублей в размере 662,92 рублей, а всего 1380,56 рублей.

В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлено требование об уплате в том числе пени по транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено.

Таким образом, на момент подачи настоящего административного искового заявления пени в размере 1380,56 рублей не уплачены.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается, в частности, расположенное в пределах муниципального образования жилой дом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 стати 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, которым он владел

в 2018 году:

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 358 609 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 457 087 рублей (5 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 347 460 рублей (5 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> налоговая база 336 312 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 442 222 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 317 731 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> налоговая база 340 028 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 351 177 рублей (5 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 442 223 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 328 879 рублей (6 из 12 месяцев);

жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 3 153 347 рублей (6 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 360 467 рублей (6 из 12 месяцев);

жилого помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 1 405 533 рублей (12 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 369 757 рублей (5 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 457 087 рублей (5 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 320 475 рублей (12 из 12 месяцев);

186/75 883 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 363 552 рублей (12 из 12 месяцев);

1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 1 752 285 рублей (12 из 12 месяцев);

1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,, налоговая база 3 409 707 рублей (12 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 4 170 529 рублей (12 из 12 месяцев);

в 2019 году:

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 171 240 рублей (12 из 12 месяцев);

186/75 883 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 194 257 рублей (12 из 12 месяцев);

1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, налоговая база 1 497 543 рублей (12 из 12 месяцев);

1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>,, налоговая база 2 265 093 рублей (12 из 12 месяцев);

нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговая база 4 510 059 рублей (12 из 12 месяцев).

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (№), а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы ФИО1 не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 406 рублей в размере 5207 рублей, на сумму недоимки 3 381 рублей в размере 365,93 рублей, а всего 5 572,93 рублей.

В соответствии с порядком, установленным статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику направлено требование об уплате в том числе пени по налогу на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, данное требование не исполнено.

Таким образом, на момент подачи настоящего административного искового заявления пени в размере 5 572,93 рублей ФИО1 не уплачены.

Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, глава 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с 30.03.2018 по 19.08.2019.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункты 1, 2 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 24.09.2019 по 31.08.2021, с 26.01.2019 по 31.08.2021, с 01.12.2018 по 01.02.2019 на сумму недоимки 18 622,43 рублей в размере 7 214,09 рублей, на сумму недоимки 49945 рублей в размере 377,84 рублей, а всего 7 591,93 рублей.

За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды с 24.09.2019 по 31.08.2021, с 26.01.2019 по 31.08.2021, с 01.12.2018 по 01.02.2019 на сумму недоимки 4 367,27 в размере 1620,65 рублей, на сумму недоимки 10 430 рублей в размере 76,73 рублей, а всего 1697,38 рублей.

В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате пени, в том числе по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, признается календарный год.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса (часть 3 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (часть 7 стать 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных ппунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял в качестве налогоплательщика на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, как индивидуальный предприниматель, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН.

Из содержания искового заявления следует, что налог по УСН за 2017 год ФИО1 в установленный срок оплачен не был, что послужило основанием к начислению пени на сумму задолженности, а также к направлению в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу по УСН в размере 187,32 рублей.

Требование в добровольном порядке исполнено не было.

Доказательств погашения вышеуказанных задолженностей в полном объеме в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства.

В соответствии с абзацем 1 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент подачи настоящего административного искового заявления), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Так мировым судьей судебного участка №4 Томского судебного района Томской области 15.02.2022 по заявлению административного истца выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 8 по Томской области задолженности в сумме 16 452,17 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 329,04 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 08.02.2022, то есть в шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения сводного требования № (ДД.ММ.ГГГГ).

Судебный приказ от 15.02.2022 отменен 12.04.2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 Томского судебного района Томской области, таким образом, УФНС по Томской области могло обратиться в порядке искового производства не позднее 12.10.2022 (12.04.2022 + 6 месяцев).

Административное исковое заявление подано в суд посредством электронного портала ГАС «Правосудие» 13.10.2022, что подтверждается квитанцией об отправке.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, указала, что не смогла направить исковое заявление в суд через Государственную автоматизированную систему «Правосудие» (далее – ГАС Правосудие») ДД.ММ.ГГГГ в связи с проведением технических работ на сервисе ГАС «Правосудие» в указанную дату. Административное исковое заявление было направлено 12.10.2022 на электронную почту суда tomsud@sud.tomsk.ru c адреса электронной почты административного истца pravo.r7031@nalog.ru (что подтверждается скриншотом отправленных писем с адреса pravo.r7031@nalog.ru), а 13.10.2022 – через ГАС «Правосудие». С учетом изложенного просила считать административное исковое заявление поданным в срок.

Принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций, с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, с учетом незначительности пропуска указанного срока (1 день), и учитывая обращение административного ответчика 12.10.2022 на электронную почту суда, суд полагает возможным считать настоящее административное исковое заявление поданным в установленный законом шестимесячный срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 5572,93 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021; с 11.08.2020 по 31.08.2021; с 15.12.2020 по 31.08.2021; по транспортному налогу с физических лиц в размере 1380,56 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021; по земельному налогу с физических лиц в размере 22,05 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021; на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 7 591,93 рублей (за период с 24.09.2019 по 31.08.2021, с 26.01.2019 по 31.08.2021, с 01.12.2018 по 01.02.2019); на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 697,38 рублей (за период с 24.09.2019 по 31.08.2021, с 26.01.2019 по 31.08.2021, с 01.12.2018 по 01.02.2019); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в размере 187,32 рублей за период с 27.12.2018 по 25.01.2019.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в местный бюджет.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в размере 16 452,17 рублей с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 658,09 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в размере 16452,17 рублей в том числе:

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1380,56 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021;

земельный налог с физических лиц: пеня в размере 22,05 рублей за период с 03.12.2019 по 31.08.2021;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 658,09 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ А.В. Крикунова

Копия верна

Судья А.В.Крикунова

Секретарь Н.В.Клюшникова

Подлинник подшит в административном деле №2а-2234/2022 в

Томском районном суде Томской области

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13.01.2023.

УИД 70RS0005-01-2022-002868-52