УИД 86RS0001-01-2023-000690-12

Дело № 2а-1075/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-1075/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 13,46 рублей за период с 04.12.2018 по 11.02.2019; задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,29 рублей за период с 03.12.2019 по 29.12.2019; задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,08 рублей за период с 03.12.2019 по 29.12.2019; пени по транспортному налогу в размере 0,06 рублей за период с 02.12.2017 по 16.11.2018, начисленные на недоимку за 2016 год в размере 250,00 рублей; пени по транспортному налогу в размере 91,54 рублей за период с 04.12.2018 по 16.04.2020, начисленные на недоимку за 2017 год в размере 749,00 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0,28 рублей, за период с 03.12.2019 по 16.04.2020, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 13,00 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,70 рублей за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,03 рублей за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,12 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 769 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,15 рублей за период с 02.12.2021 по 17.12.2021г., на общую сумму 3 904,71 рублей.

В нарушение ст. 44 Налогового кодекса РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре просит взыскать задолженность по налогам и пени согласно нормам налогового законодательства.

Представитель административного истца, административный ответчик, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили.

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с указанным, суд определил административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога; на его имя зарегистрированы следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №; транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом начислены: транспортный налог в размере 749,00 рублей и направлено налоговое уведомление № 45004606 от 14 августа 2018 года сроком уплаты до 03 декабря 2018 года; транспортный налог в размере 749,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 13,00 рублей и направлено налоговое уведомление № 34779159 от 10 июля 2019 года сроком уплаты до 02 декабря 2019 года; транспортный налог в размере 749,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 13,00 рублей и направлено налоговое уведомление № 53330412 от 01 сентября 2020 года сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; транспортный налог в размере 749,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 769,00 рублей и направлено налоговое уведомление № 49812960 от 01 сентября 2021 года сроком уплаты до 01 декабря 2021 года.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 12 февраля 2019 года №8875 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 749,00 рублей и пени по транспортному налогу 13,46 рублей (за период 04.12.2018 по 11.02.2019, со сроком исполнения 02.04.2019г.; от 30 декабря 2019 года №45622 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 4,29 рублей (за период 03.12.2019 по 29.12.2019), налога на имущество за 2018 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имуществу в размере 0,08 рублей (за период с 03.12.2019 по 29.12.2019), со сроком исполнения 17.02.2020г.; от 17 апреля 2020 года №17497 о необходимости уплаты пени на общую сумму 91,88 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 0,06 рублей (за период с 02.12.2017 по 16.11.2018, начисленные на недоимку за 2016 год в размере 250,00 рублей, по транспортному налогу в размере 91,54 рублей (за период с 04.12.2018 по 16.04.2020, начисленные на недоимку за 2017 год в размере 749,00 рублей, по налгу на имущество в размере 0,28 рублей (за период с 03.12.2019 по 16.04.2020, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 13,00 рублей, со сроком исполнения 03.06.2020г.; от 18 декабря 2020 года №54280 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,70 рублей (за период 02.12.2020 по 17.12.2020), налога на имущество за 2019 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имуществу в размере 0,03 рублей (за период с 02.12.2020 по 17.12.2020), со сроком исполнения 05.03.2021г.; от 08 декабря 2021 года №28051 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,12 рублей (за период 02.12.2021 по 07.12.2021), налога на имущество за 2020 год в размере 769,00 рублей, пени по налогу на имуществу в размере 1,15 рублей (за период с 02.12.2021 по 07.12.2021), со сроком исполнения 25.01.2022г.

В добровольном порядке административный ответчик в установленные сроки не исполнил обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно первого требования № 8875 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), ФИО2 было предложено оплатить сумму налогов и сборов в срок до 02 апреля 2019 года, в связи с чем трехлетний срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, истек 02.04.2022г., то есть на 01 января 2023 года истекло три года, соответственно право налогового органа на обращение в суд с иском о взыскании налогов предполагалось не позднее 01 июля 2023 года.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок 24.08.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии нарушения сроков обращения административного истца в суд, установленного ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 15 декабря 2022 года судебный приказ по заявлению должника ФИО2 отменен.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, срок обращения в суд в порядке искового производства также административным истцом не нарушен.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, МИФНС России №10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в принудительном порядке.

Представленный административный истцом расчет сумм пени стороной административного ответчика не оспорен, возражений относительного него в суд не поступило.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,29 рублей за период с 03.12.2019 по 29.12.2019; задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,08 рублей за период с 03.12.2019 по 29.12.2019; пени по транспортному налогу в размере 91,54 рублей за период с 04.12.2018 по 16.04.2020, начисленные на недоимку за 2017 год в размере 749,00 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0,28 рублей, за период с 03.12.2019 по 16.04.2020, начисленные на недоимку за 2018 год в размере 13,00 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,70 рублей за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,03 рублей за период с 02.12.2020 по 17.12.2020; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,12 рублей за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 769 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,15 рублей за период с 02.12.2021 по 17.12.2021г., на общую сумму 3 904,65 рублей.

При этом, согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей на дату просрочки уплаты налогов, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с чем требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 0,06 рублей за период с 02.12.2017 по 16.11.2018, начисленные на недоимку за 2016 год в размере 250,00 рублей; удовлетворению не подлежат.

На основании ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 400,00 рублей в местный бюджет.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4,29 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,08 рублей; пени по транспортному налогу в размере 91,54 рублей; пени по налогу на имущество в размере 0,28 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,70 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 13,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,03 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 749,00 рублей, пени по транспортному налогу 1,12 рублей; задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 769 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1,15 рублей. Всего на общую сумму 3 904,65 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400,00 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ханты-Мансийск.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин