Решение по делу № 2А-888/2025 от 24.04.2025

№2а-888/2025

уид 61RS0009-01-2025-000198-72

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года

Азовский городской суд Ростовской области

в составе председательствующего судьи Яковлевой В.В.,

при секретаре Бабкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО2 являет плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в ее собственности имущества, являющегося объектами налогообложения в соответствии налоговым законодательством, а именно:

- автомобиль легковой марки ДЭУ МАТИЗ, г/н №, 2015 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ШКОДА РЭПИД, г/н № 2015 года выпуска, дата регистрации 09.12.2015 ;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21102, г/н №, 2004 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ДЭУ НЕКСИЯ, г/н №, 2003 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- 1/10 доли в праве собственности на жилой дом, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлено налоговое уведомление об уплате имущественных налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 года: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2211 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1650 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1714 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1726 руб.

Указанные налоги за 2019, 2020, 2021, 2022 года в установленный законом срок ФИО2 оплачены не были.

Кроме того, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - 56.10.1 Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания. Дополнительный вид деятельности - 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, 5ДД.ММ.ГГГГ Деятельность предприятий общественного питания с обслуживанием на вынос.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере.

ФИО2 в течение отчетного периода 2023 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая фактический период осуществления деятельности в 2023 году, налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 15 280,67 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2023 год, а также имущественных налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 года ФИО2 не

производились, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 000,28 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО2 направлено ДД.ММ.ГГГГ по почте требование о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21632,01руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Азовского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 791,11руб.

На основании изложенного административный истец просил суд: Взыскать с ФИО2 ИНН № по налогам и пене за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года, на общую сумму 23 791,11 руб., в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 335,94 рублей за 2019 г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 1 650 рублей за 2020 г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 1 650 рублей за 2021 г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 1 650 рублей за 2022 г.;

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам

налогообложения в границах сельских поселений в размере 64 рубля за 2021 год;

- Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам

налогообложения в границах сельских поселений в размере 76,00 рубля за 2022 год;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 15 280,67 рублей за 2023 год;

-Пени в размере 3 084,50 рубля в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание стороны не явились, извещались о дате и времени судебного заседания. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. ст. 72, 75 НК РФ пени способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО2 ИНН №, зарегистрированная по адресу: 346751, Россия, <адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

- автомобиль легковой марки ШКОДА РЭПИД, г/№, 2015 года выпуска, дата регистрации 09.12.2015 ;

- автомобиль легковой марки ВАЗ 21102, г/н №, 2004 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой марки ДЭУ НЕКСИЯ, г/н №, 2003 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

Пунктом 1 статьи 419 НК РФ определено две категории плательщиков страховых взносов: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса); 2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов, указанных в статье 430 НК РФ, определен положениями НК РФ (пункт 1 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими

плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - 56.10.1 Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания. Дополнительный вид деятельности - 56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, 5ДД.ММ.ГГГГ Деятельность предприятий общественного питания с обслуживанием на вынос.

По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2023 год, а такжеимущественных налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 года ФИО2 не производились, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо EHC на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6 000,28 руб.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21632,01 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ответчиком по уплате налога и пени на дату подачи настоящего административного искового заявления погашена не была.

Таким образом, поскольку требования налогового органа основаны на законе, не исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, то сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № была освобождена от оплаты государственной пошлины, она в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем государственная пошлина в размере 4000 руб. взыскивается с ответчика в пользу бюджета муниципального образования «<адрес>».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования М Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года, на общую сумму 23 791,11 руб., в том числе: