дело №2а-360/2025
УИД № 18RS0015-01-2025-000487-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 ноября 2025 года г. Камбарка, УР
Судья Камбарского районного суда Удмуртской Республики Щелчков А.Н. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС по УР) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
УФНС по УР обратилось в суд с настоящим иском, которым просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени за 2019-2023 годы, пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, а именно:
- транспортный налог за 2022 год в размере 567,00 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 567,00 рублей;
пени по транспортному налогу:
- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,98 рублей;
- за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,07 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7348,57 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2253,60 рублей.
Исковые требования мотивированы тем, что в указанные периоды времени ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, систематически нарушал сроки их уплаты, в связи с чем возникла вышеуказанная задолженность, которую истец просит взыскать с ответчика.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав и оценив представленные доказательства суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога за 2022-2023 годы суд приходит к следующему.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.
Одним из объектов налогообложения являются автомобили (ст. 358 НК РФ).
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом,
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Пунктом 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
На территории Удмуртской Республики налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства установлены ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».
Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.
В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) транспортный налог по ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей ставки налога, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона, уплачивают следующие категории лиц, признаваемые налогоплательщиками в соответствии со ст. 357 НК РФ:
1) пенсионеры всех категорий;
2) физические лица, достигшие возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин;
3) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года.
Налоговая льгота, предусмотренная настоящим пунктом, применяется по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств, мощность двигателя которого не превышает 150 лошадиных сил (110,33 кВт).
Судом установлено, что ФИО1, достигший возраста 55 лет, в 2022-2023 годы являлся плательщиком транспортного налога, ему принадлежало следующее транспортное средство:
- автомобиль ВАЗ 11183, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 80,9 л.с., период владения транспортным средством – 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);
Из расчета административного истца следует, что сумма транспортного налога административного ответчика на вышеуказанное транспортное средство составила: за 2022 год - 567,00 рублей, за 2023 год – 567,00 рублей.
Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 годы суд приходит к следующему:
марка транспортного средства
налоговый период (год)
ддоля в праве
ккол-во мес. в году
кол-во мес. фактического владения в году
налоговая база (мощность двигателя т/с)
налоговая ставка по ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» /с учетом льготы 50% по п. 2 ст. 3 Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ
сумма исчисленного налога (доля в праве*налоговая база*налоговую ставку / кол-во месяцев в году*кол-во мес. фактического владения т/с в году)
ВАЗ 11183
2022
1
12
12
80,9
14/7
566,30
ВАЗ 11183
2023
11
12
12
80,9
14/7
566,30
Итого
Согласно ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.
При таких обстоятельствах сумма транспортного налога ФИО1 с учетом округления до полного рубля составила: за 2022 год – 566,00 рублей, за 2023 год – 566,00 рублей.
Ответчик не представил суду доказательств, оспаривающих факт регистрации на него в 2022-2023 году указанного транспортного средства, что он фактически им не владел, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данного транспортного средства в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате транспортного налога.
Административным истцом ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 567 рублей, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13-15).
Также административным истцом ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 567 рублей, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12-13).
Федеральным Законом N 320-ФЗ от 23.11.2015 г. установлен единый срок уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.
Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).
Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).
При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов в сумме более 10 000 рублей.
Истцом ответчику направлено требование № об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 2348 рублей, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 500 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 231,84 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 433,76 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Указанное требование должником в установленный срок не исполнено, в связи с чем УФНС по УР в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ), а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением положений ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным иском – ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 годы административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 566 рублей, за 2023 год – 566 рублей, поскольку ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате транспортного налога за 2022-2023 годы в полном объеме, а также иных доказательств отсутствия задолженности по указанным платежам, либо доказательств того, что задолженность по ним имеется в ином размере.
Разрешая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2019-2023 годы суд приходит к следующему.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В силу п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
УФНС по УР по факту несвоевременной уплаты ФИО1 в 2019-2023 годы транспортного налога начислены пени, а именно:
- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,98 рублей;
- за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,07 рублей;
Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу за 2019-2023 годы в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).
Исковые требования УФНС по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 годы суд нашел обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, судебным приказом мирового судьи Судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4440/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 1701 рублей, то есть по 567,00 рублей за каждый год. В удовлетворении ходатайства ФИО1 об отмене судебного приказа по делу №а-4440/2023 определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ отказано.
В соответствии с ответом на запрос Камбарского РОСП УФССП России по УР от ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного листа по делу №а-4440/2023, выданного судебным участком <адрес> УР о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 14 759,39 рублей, возбуждено исполнительное производство 19630/24/18032-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящее время находится на стадии исполнения, взыскано 320,17 рублей, остаток долга по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 439,22 рублей.
Таким образом, поскольку доказательств оплаты транспортного налога за 2019-2023 годы в полном объеме ответчиком в суд не представлено, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019-2023 годы подлежат начислению пени, а именно:
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 138,10 рублей:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
27
15
300
7,65
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
67,74
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
16,67
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
15,08
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
25,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
5,16
Пени: 138,10 ?
- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 138,10 рублей:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
27
15
300
7,65
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
67,74
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
16,67
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
15,08
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
25,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
5,16
Пени: 138,10 ?
- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 138,10 рублей:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
27
15
300
7,65
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
67,74
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
16,67
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
15,08
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
25,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
5,16
Пени: 138,10 ?
- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 134,75 рублей исходя из суммы задолженности 566 рублей:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
4,53
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
67,62
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
16,64
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
15,06
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
25,75
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
5,15
Пени: 134,75 ?
- пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 17,04 рублей исходя из суммы задолженности 566 рублей:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
30
21
300
11,89
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
5,15
Пени: 17,04 ?
При указанных обстоятельствах административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу за 2019-2023 годы подлежат частичному удовлетворению.
Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1:
- пеней по страховым взносам на ОПС за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7348,57 рублей;
- пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2253,60 рублей.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы на ОПС и ОМС.
В соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Согласно ст. 425 НК РФ, на 2018 год для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы на себя, установлены следующие тарифы: на ОПС 26 %, на ОМС 5,1 %.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно требованию №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены страховые взносы с установленным сроком для уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ: на ОПС – 13 700,65 рублей, на ОМС – 3014,19 рублей.
Данная недоимка взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей Судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-76/2019).
Доказательств погашения ответчиком недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год сторонами в суд не представлено, в связи с чем суд при расчете пени исходит из размера фактически начисленной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год.
Из сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике, исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного акта по делу №а-76/2019, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. По исполнительному производству взыскано 0,00 рублей, остаток долга на ДД.ММ.ГГГГ составляет 16 913,63 рублей.
Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) данное право не утрачено.
Таким образом, размер пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год с учетом размера недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 13 700,65 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 8279,54 рублей (844,42+7 435,12).
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
40
6,25
300
114,17
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
77
6
300
210,99
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
5,5
300
140,66
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
35
4,5
300
71,93
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
158
4,25
300
306,67
Пени 844,42
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
80
4,25
300
155,27
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
35
4,5
300
71,93
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
50
5
300
114,17
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
5,5
300
102,98
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
6,5
300
145,46
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
6,75
300
129,47
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
7,5
300
191,81
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8,5
300
217,38
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
14
9,5
300
60,74
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
20
300
383,62
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
17
300
178,57
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
14
300
147,05
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
18
11
300
90,42
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
9,5
300
177,88
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8
300
204,60
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
308
7,5
300
1 054,95
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
85,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
186,33
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
249,35
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
335,67
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
1 636,77
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
402,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
364,44
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
623,38
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
124,68
Пени: 7 435,12 ?
Размер пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год с учетом размера недоимки по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3014,19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1821,53 рублей (185,78+1 635,75).
Сумма задолженности: 3 014,19 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (366 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
40
6,25
300
25,12
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
77
6
300
46,42
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
5,5
300
30,95
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
35
4,5
300
15,82
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
158
4,25
300
67,47
Пени: 185,78 ?
Сумма задолженности: 3 014,19 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 474 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
80
4,25
300
34,16
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
35
4,5
300
15,82
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
50
5
300
25,12
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
5,5
300
22,66
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
6,5
300
32,00
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
6,75
300
28,48
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
7,5
300
42,20
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8,5
300
47,83
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
14
9,5
300
13,36
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
20
300
84,40
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
17
300
39,28
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
14
300
32,35
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
18
11
300
19,89
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
9,5
300
39,13
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8
300
45,01
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
308
7,5
300
232,09
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
8,5
300
18,79
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
40,99
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
54,86
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
73,85
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
360,10
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
88,62
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
80,18
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
137,15
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
13
21
300
27,43
Пени: 1 635,75 ?
Между тем, принимая во внимание, что общая сумма задолженности пени по страховым взносам на ОПС за 2018 года за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8279,54 рублей, а истцом заявлена к взысканию сумма в размере 7 348,57 рублей и суд не вправе выходить за рамки заявленных истцом требований, то с административного ответчика подлежат взысканию пени на ОПС за 2018 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере заявленных истцом требований в сумме 7 348,57 рублей.
Административные исковые требования о взыскании с ответчика пени на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению частично в размере 1821,53 рублей, произведенный истцом расчет задолженности по пени суд находит ошибочным.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", положений абз.24 ст. 50, аб.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит взысканию в бюджеты муниципальных районов.
Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании налоговой инспекции, то с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи административного искового заявления) государственную пошлину в размере 434,73 рублей (566+566+138,10+138,10+138,10+134,75+17,04+7 348,57+1 821,53)х4%).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>):
- транспортный налог за 2022 год в размере 566,00 рублей;
- транспортный налог за 2023 год в размере 566,00 рублей;
пени по транспортному налогу:
- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,10 рублей;
- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 134,75 рублей;
- за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,04 рублей;
пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 348,57 рублей;
пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1821,53 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 434,73 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Председательствующий А.Н. Щелчков