Решение по делу № 2А-145/2023 от 13.02.2023

<данные изъяты> Дело № 2а-145/2023 (№ 2а-2014/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Реутов, Московской области 13 февраля 2023 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Матвеевой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макеевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, зал № 4, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Представитель МИФНС России № 20 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2016 год 1 719,77 руб., за 2017 год 648,42 руб. и 2 406,88 руб., за 2018 год 1 497,28 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 год 8 426 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2019 год 431,92 руб., за 2020 год 489,28 руб., за 2021 год 33,42 руб.;

- по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование: за 2021 год 32 448,00 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год 337,57 руб., за 2019 год 1 841,72 руб., за 2020 год 1 884,13 руб, за 2021 год 128,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2018 год 379,40 руб., за 2019 год 136,09 руб., за 2020 год по требованию №<данные изъяты> в размере 19,33 руб. и по требованию №<данные изъяты> в размере 160,47 рублей

в общей сумме 52 988,39 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущественных объектов, в связи с неуплатой налогов на имушество физических лиц, образовалась задолженность по платежам в бюджет, начислены пени за просрочку платежа, также административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, в связи с чем начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

По месту жительства ответчика направлялись налоговые уведомления налоговые уведомления №<данные изъяты> от 22.09.2017, №<данные изъяты> от 23.09.2018, №<данные изъяты> от 23.08.2019г.

Межрайонная ИФНС России №20 по Московской области в адрес Административного ответчика, ФИО1, <данные изъяты>, выставила требование об уплате задолженности №<данные изъяты>

Обязанность по уплате налогов и пени исполнена не была.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствует, о месте и времени судебного заседания извещен в надлежащем порядке, просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия, в котором административные исковые требования признал.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе признать иск.

Согласно ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит КАС РФ, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Учитывая, что признание административным ответчиком административных исковых требований не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает это признание иска.

В соответствии с ч. 2 ст. 137.7 КАС РФ признание административного иска (требований) принимается судом в порядке, установленном КАС РФ.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Исследовав материалы дела, учитывая признание административным ответчиком административного иска о взыскании налога, пени, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

На основании сп.1 ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Пунктом 4 ч.1 ст. 228 К РФ установлено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов обязаны декларировать доход.

В силу части 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 230 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей (20 318 рублей для ведущих деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции) за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 (20 318) рублей за расчетный период 2020 года, 32 428 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ст. 52 НК РФ определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафом за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик имел в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

В установленный срок налог за 2016, 2017, 2018 гг. не был уплачен.

Административный ответчик, ФИО1, <данные изъяты>, представил декларацию З-НДФЛ:

за 2018 год от 18.04.2019, согласно которой сумма доходов, подлежащих налогообложению 58 000,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 11 050,00 руб.

за 2019 год от 21.04.2020, согласно которой сумма доходов, подлежащих налогообложению 91400,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 11 882,00 руб.

за 2020 год от 28.04.2021, согласно которой сумма доходов, подлежащих налогообложению 44 400,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 5 772,00 руб. (44 400 * 13%)/100.

В установленный законом срок, Административный ответчик, ФИО1, <данные изъяты>, не исполнил обязашаость по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем административному ответчику были начислены пени за каждый календарный день просрочки платежа.

Административный ответчик, с 2012 года зарегистрирован в качестве адвоката.

Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ Административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

По месту жительства ответчика направлялись налоговые уведомления налоговые уведомления № <данные изъяты> г.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области в адрес Административного ответчика, ФИО1, <данные изъяты>, выставила требование об уплате задолженности № <данные изъяты>

Место жительства налогоплательщик не менял.

Однако по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма по налогу в бюджет не поступила.

Согласно положения ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

11.11.2022 года истец обратился в Реутовский городской суд Московской области с исковыми требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени и за несвоевременную уплату налогов судом не установлено.

На основании вышеизложенного, оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу административного истца:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 год 8 426 руб.;

- по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование: за 2021 год 32 448,00 руб.

- пени за несвоевременную уплату налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2018 год 379,40 руб., за 2019 год 136,09 руб., за 2020 год по требованию № <данные изъяты> в размере 19,33 руб. и по требованию № 45622 в размере 160,47 рублей

в общей сумме 52 988,39 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1789 рублей 65 копеек, учитывая сумму удовлетворенных исковых требований в размере 52 988 рублей 39 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021 год 8 426 руб.;

- по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование: за 2021 год 32 448,00 руб.

в общей сумме 52 988 (пятьдесят две тысячи девятьсот восемьдесят восемь рублей) 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.о. Реутов Московской области сумму государственной пошлины в размере 1 789 (одна тысяча семьсот восемьдесят девять) рублей 65 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Реутовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

В окончательной форме решение составлено 13 февраля 2023 года.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

<данные изъяты>