Дело № 2а-307/2023 УИД 76RS0022-01-2022-003579-69

м.р. 29.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2023 года

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Вороновой А.Н..

при секретаре Одинцовой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к И. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в сумме 18 085,25 руб., пени в размере 92,48 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 10 712 руб., пени 31,24 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 251,60 руб., пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 598,42 руб. Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Заинтересованное лицо арбитражный управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился. В ранних судебных заседаниях сослался на погашение задолженности по налогам, представил квитанции об оплате, указал, что И. признан банкротом, введена процедура реализации имущества, просил в удовлетворении требований отказать.

Иные участвующие в деле лица не явились, извещены надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями статьями 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Расчет транспортного налога производится в соответствии с Законом ЯО «О транспортном налоге».

В силу положений п.1. ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за И. в 2020 году были зарегистрированы транспортные средства Лексус LX 570, г.р.з. Н170ОН76; Лексус LX 450D, г.р.з. О170АО76.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений статей 390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решения муниципалитета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге».

В 2020 году И. на праве собственности принадлежал земельный участок, кадастровый №, площадью 2800 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, д. Климовское.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение /п.1 ст.401 НК РФ/.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ /п.2 ст.408 НК РФ/.

Согласно материалам дела, в 2020 году И. на праве собственности принадлежало следующее имущество:

трансформаторная подстанция, кадастровый №, площадью 5,90 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, д. Климовское, в районе Климовских карьеров;

производственная база (лит. А., А1, А2 – 570,5 кв.м, лит. Б – 228,5 кв.м, Лит. В 47,6 кв.м, Лит. Д – 394,7 кв.м, лит. Е-5,4 кв.м), кадастровый №, площадью 1246,70 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, д.Телегино, в районе Климовских карьеров;

здание, кадастровый №, площадью 5863,10 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ И. обязан к уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 71 887 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 170 977 руб., налога на имущество физических лиц по ОКТМО 78650430 в сумме 10 712,94 руб. (налог на имущество в границах сельских поселений), налога на имущество физических лиц по ОКТМО 78701000 (налог на имущество в границах городских округов) в размере 26 423 руб.

Кроме того, И. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» И. являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

С ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер и порядок уплаты тарифов на страховые взносы по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию установлен ст.ст.425, 430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками /аб.3 п.2 ст.432 НК РФ/.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов /п.5 ст.432 НК РФ/.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; - на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 1 133,94 руб.; по обязательному медицинскому страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 294,46 руб.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в порядке ст.ст.72-75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст.69-70 НК РФ в адрес административного ответчика посредством почтовой связи направлены:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 294,46 руб., пени в размере 0,17 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1 133,94 руб., пени в размере 0,64 руб.;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 71 887 руб., пени в размере 251,60 руб., налога на имущество физических лиц в отношении объектов, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 10 712,94 руб., пени в размере 31,24 руб.; налога на имущество физических лиц в отношении объектов, расположенных в границах городских округов, за 2020 год в сумме 26 423 руб., пени в размере 92,48 руб.; земельного налога физических лиц в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений, за 2020 год в сумме 170 977 руб., пени в размере 598,42 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ярославля судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с И. отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ И. признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО4

В ходе рассмотрения административного дела И. произвел оплату задолженности по налогам и пени, в связи с чем налоговый орган окончательно в административном иске заявил требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2020 год в сумме 18 085,25 руб., пени в размере 92,48 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 10 712 руб., пени 31,24 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 251,60 руб., пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 598,42 руб., всего 29 770,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ И. оплатил задолженность по налогам и пени в размере 29 770,99 руб., что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

По сообщению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ указанный платеж отражен на едином налоговом счете налогоплательщика и передан в обеспечение процедуры банкротства /ОПБ/.

Согласно п. 1 ст. 126 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пунктах 1 и 1.1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 декабря 2004 года № 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, денежные средства, оплаченные во исполнение текущих налоговых платежей, не подлежат передаче в обеспечение процедуры банкротства в отношении административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административным ответчиком в полном объеме погашена заявленная административным истцом ко взысканию задолженность по налогам и пени, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № по ЯО не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 190 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к И. о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Н. Воронова