Дело №2а-279/2023
УИД 27RS0004-01-2022-007844-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 февраля 2023 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.
при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4, ФИО5, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО11, о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО4, ФИО5, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО8 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год. В обоснование административного иска указав, что ФИО4 и ФИО5 являются родителями ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году несовершеннолетней ФИО10 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год на данную сумму дохода не была представлена в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог на доход физических лиц за 2020 год не уплачен, в связи с чем, составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который совместно с извещением направлен по месту жительства должника, однако получен не был. По результатам камеральной проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, однако начислен налог в сумме <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно исполнено не было. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Индустриального района г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возращении заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 Задолженность по налогу на доходы физических лиц до настоящего времени не погашена. УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО3, ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
В судебное заседание административные ответчики ФИО4, ФИО5 не явились, неоднократно уведомлялись судом путем направления заказной почтовой корреспонденции по последнему известному месту жительства. В соответствии с ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Как установлено частью 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Согласно части 4 статьи 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В соответствии со статьей 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится. Административным истцом указаны места жительства административных ответчиков ФИО4 (<адрес>), ФИО5 (<адрес>), данные адреса ранее являлись местом регистрации ответчиков. В соответствии со сведениями отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровску ФИО5, ФИО4 и ФИО1 зарегистрированными по месту жительства (пребывания) в Хабаровскому крае не значатся. Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации регламентировано следующее правило: заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю (пункт 1); сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 2). Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Также суд учитывает, что информация о дате и времени судебного заседания размещена для публичного ознакомления на сайте суда. Учитывая указанные обстоятельства, административные ответчики считаются уведомленными о судебном заседании, суд полагает, что дальнейшее отложение судебного разбирательства не может быть признано обоснованным. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившихся административных ответчиков.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса НК РФ).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являются законными представителями (родителями) несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности несовершеннолетней ФИО1 - № доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ совершена сделка по реализации указанного объекта недвижимого имущества, от которой ФИО1 с учетом приходящейся на неё доли в праве собственности получен доход в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода налогоплательщиком не подавалась.
В связи с поступлением сведений о получении дохода от указанной сделки проведена камеральная проверка и составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2020 году ФИО12 получен доход от продажи квартиры в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет <данные изъяты> рубля. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила – <данные изъяты> рублей. Указанную сумму налога надлежало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Указанный акт, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки были направлены налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Указанное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени не уплачены, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По истечении установленного в указанном требовании № срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя несовершеннолетней ФИО1- ФИО4 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска о выдаче судебного приказа отказано, поскольку указанные истцом обстоятельства требуют проверки в исковом порядке.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что административными ответчиками, являющиеся законными представителями ФИО6, не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также начисленной пени, указанных в требовании. Доказательствами обратного суд не располагает. Административными ответчиками суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, определении от 27 января 2011 года N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).
Таким образом, на законных представителей несовершеннолетнего ребенка возлагается обязанность представить от его имени в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи принадлежащей ему доли в праве собственности на квартиру.
Учитывая, что право собственности на жилое помещение несовершеннолетней ФИО6 возникло в 2020 году, впоследствии квартира была продана в этом же году, следовательно доли в квартире находились в собственности несовершеннолетней менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то у ФИО1 образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли несовершеннолетнего ФИО1, исполнена административными ответчиками не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год и пени по нему, с учетом того, что законными представителями ФИО1 являются ФИО4 и ФИО5, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени к нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 204 рубля с каждого в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО4, ФИО5, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за 2020 год – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, в лице законных представителей ФИО4, ФИО5, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 9 630 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 650 рублей 35 копеек, а всего взыскать 10 280 рублей 35 копеек солидарно.
Взыскать с ФИО4, ФИО5 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 204 рубля с каждого.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В.Гурдина
Дата изготовления мотивированного решения - 16 февраля 2023 года.