Решение по делу № 2А-4034/2023 от 02.11.2023 - о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-4034/2023

УИД 86RS0001-01-2023-004939-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года г. Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Черкашина В.В.,

при секретаре Гальчевской С.В.,

рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-4034/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, просит согласно части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации восстановить срок подачи административного искового заявления, и взыскать с ответчика:

пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14,48 руб., начисленные за период с 08.01.2021 по 24.12.2021;

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 25,78 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 24.12.2021;

пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 48,19 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 24.12.2021;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 166,62 руб., начисленные за период с 01.11.2018 по 01.02.2019;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 118,79 руб., начисленные за период с 03.12.2020 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 2 602,48 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 4 556,01 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 016,23 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 247,94 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 01.02.2019;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 463,96 руб., начисленные за период с 03.12.2020 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 610,33 руб. начисленные за период с 01.01.2020 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 787,81 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 1 002,35 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 51,09 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 01.02.2019;

транспортный налог за 2020 год в сумме 373.00 руб. и пени в сумме 10,48 руб. за период с 01.12.2020 по 28.06.2021.

Всего на общую сумму 16 095,54 руб.

Согласно приказа УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу — Югре от 12.08.2021 № 02-40/128@ создана Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Долговой центр), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российский Федерации.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу подпункта 1 и подпункта 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

23 400,00 - за расчетный период 2017 года;

26 545,00 - за расчетный период 2018 года.

29 354,00 - за расчетный период 2019 года;

32 448,00 - за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

4 590,00 - за расчетный период 2017 года;

5 840,00 - за расчетный период 2018 года;

6 884,00 - за расчетный период 2019 года;

8 426,00 - за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Налогоплательщиком самостоятельно было представлено заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогу налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7- 17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены:

налоговое уведомление от 10.07.2019 №34919143 на уплату имущественных налогов на сумму 373,00 руб., со сроком уплаты 02.12.2019 (получено - 10.10.2022);

налоговое уведомление от 14.08.2018 №45295838 на уплату имущественных налогов на сумму 373,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2018 (получено - 10.1.2022);

налоговое уведомление от 01.09.2020 №53438563 на уплату имущественных налогов на сумму 373,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2020 (получено - 10.1.2022).

В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

В установленный срок требование от 25.12.2021 №36147 налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени - 15 712,06 руб., со сроком исполнения - 17.02.2022 (получено 10.10.2022) по следующим налоговым и периодам:

пени в размере 88,45 руб., по транспортному налогу:

14,48 руб., начисленные за период с 08.01.2021 по 24.12.2021 на сумму недоимки 373,00 руб. по транспортному налогу за 2019 год. Основной долг не взыскан;

25,78 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки 373,00 руб. по транспортному налогу за 2018 год. Основной долг не взыскан;

48,19 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 24.12.2021 на сумму недоимки 373,00 руб. по транспортному налогу за 2017 год. Основной долг не взыскан;

пени в размере 166,62 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

166,62 руб., начисленные за период с 01.11.2018 по 01.02.2019 на сумму недоимки 6 993,75 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Основной долг не взыскан;

пени в размере 15 456,99 руб., по страховым взносам:

1 118,79 руб., начисленные за период с 03.12.2020 по 24.12.2021 на сумму недоимки 17 891,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Основной долг не исполнен;

2 602,48 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 24.12.2021 на сумму недоимки 29 354,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг не исполнен;

4 556,01 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки 26 545,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен;

4 016,23 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки 23 400,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг не исполнен;

247,94 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 на сумму недоимки 49 945,00 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Основной долг не исполнен;

463,96 руб., начисленные за период с 03.12.2020 по 24.12.2021 на сумму недоимки 7 419,56 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год. Основной долг не исполнен;

610,33 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 24.12.2021 на сумму недоимки 6 884,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг не исполнен;

787,81 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки 4 590,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Основной долг не исполнен;

1 002,35 руб., начисленные за период с 25.01.2019 по 24.12.2021 на сумму недоимки 5 840,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Основной долг не исполнен;

51,09 руб., начисленные за период с 24.01.2019 по 01.02.2019 на сумму недоимки 10 430,00 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Основной долг не исполнен.

от 29.06.2021 №14898 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год - 373,00 руб. и пени 11,84 руб. за период с 01.12.2020 по 28.06.2021 со сроком исполнения - 22.11.2021 (получено 10.10.2022).

Налогоплательщиком произведена частичная оплата по пени в сумме 1,36 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Исходя из материалов дела следует, что долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций Мировому судье не направлялось в связи с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, истец просит: восстановить срок подачи административного искового заявления, и взыскать с ответчика сумму обязательных платежей и санкций, всего на общую сумму 16 095,54 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи должным образом извещенными о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не представили. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком.

Ответчику выставлено требование об уплате налога, в установленный срок налогоплательщиком требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов не исполнено в полном объеме.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№14898 от 29.06.2021, срок исполнения требования по оплате задолженности установлен до 22.11.2021 года.

№36147 от 25.12.2021, срок исполнения требования по оплате задолженности установлен до 17.02.2022 года;

04 октября 2023 года административный истец обратился с настоящим иском.

Согласно статьям 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.

При этом судом учитывается, что устанавливая срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций продолжительностью шесть месяцев, законодатель предполагает, что административный орган при проявлении должной предусмотрительности и добросовестности в осуществлении предоставленных ему законом прав имеет возможность рассчитать необходимое ему время для подготовки надлежаще оформленного заявления таким образом, чтобы не пропустить установленный срок для его подачи.

Каких-либо доводов уважительности пропуска срока административным истцом не приведено, доказательств уважительности пропуска срока также не представлено.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08 февраля 2007 года №81-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При этом оснований для восстановления срока не имеется, так как истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, подтверждающих их уважительность.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в суд Ханты - Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда В.В. Черкашин