Дело № 2а-209/2023

УИД: 59RS0035-01-2022-003857-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 31 января 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при помощнике судьи Гариной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 годы в сумме <данные изъяты> руб., всего задолженности в размере <данные изъяты> руб., а также судебных издержек в виде расходов на оказание услуг почтовой связи в сумме <данные изъяты> руб. В обоснование требований указано, что налогоплательщику за налоговый период 2016 года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 года – <данные изъяты> руб., за налоговый период 2018 года – <данные изъяты> руб., за налоговый период 2019 года – <данные изъяты> руб., за налоговый период 2020 года – <данные изъяты> руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления № за налоговый период 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг. Задолженность по земельному налогу уплачена: за 2016 год – <дата>, за 2017 год – <дата>, за 2018 год – <дата>, за 2020 год – <дата>, то есть с пропуском установленного срока. Задолженность по земельному налогу за 2019 год не уплачена. Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога составляет: за 2016 года за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб. (тр. №); за 2017 год за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб. (тр. №), за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб. (тр. №); за 2018 год за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб. (тр. №), за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб. (тр. №); за 2020 год за период с <дата> по <дата> – <данные изъяты> руб. (тр. №); итого сумма пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 гг. составляет <данные изъяты> руб. Административному ответчику были направлены требования со сроком уплаты: № до <дата>, № до <дата>, № до <дата>, № до <дата>, № до <дата> с предложением о добровольной уплате исчисленных сумм налога и пени. <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика, который был отменен <дата> в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела истец извещен судом надлежащим образом. Просил о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции, что подтверждает письменное ходатайство, в котором также указал, что ФИО1 <дата> в бюджет перечислена задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. Инспекция подтверждает наличие указанного платежа в карточке «Расчеты с бюджетом» (далее – КРСБ) налогоплательщика. При этом, в платежном поручении на перечисление денежных средств в бюджет РФ от <дата> на сумму <данные изъяты> руб. указывается КБК (104) земельный налог (КБК 18№), основание платежа (106) ТР – погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов), налоговый период (107) <дата>, назначение платежа – не указано. Таким образом, ФИО1 произвел уплату по требованию со сроком уплаты до <дата> №, в указанном требовании указан земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что налогоплательщиком уже был уплачен <дата> земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> руб. и в связи с невозможностью однозначно идентифицировать указанный платеж, а также с учетом наличия на день уплаты в КРСБ, задолженности по земельному налогу, указанный платеж согласно заполненным реквизитам в хронологическом порядке зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности по пени, начисленной за нарушение сроков уплаты транспортного налога за предыдущие налоговые периоды (за 2015 год размер начислений <данные изъяты> руб.), как ранее образовавшейся. Уплаты пени в размере <данные изъяты> руб., как заявлено налогоплательщиком, в 2020 году не производилось. Поскольку налогоплательщиком добровольно исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018, 2020 гг., но с нарушением установленного законом срока, то требования по взысканию за несвоевременную уплату земельного налога являются обоснованными.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, настаивает на ранее представленных письменных возражениях, в которых указывает, что возражает против взыскания с него земельного налога и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. В исковом заявлении указано, что задолженность по земельному налогу за 2018 год была оплачена <дата> в размере <данные изъяты> руб., чек по операции Сбербанк онлайн, номер документа № но не указано, что <дата> был произведен еще один платеж в размере <данные изъяты> руб., чек по операции Сбербанк онлайн, номер документа №, назначение платежа: налоговый платеж. Платежом от <дата> он произвел оплату задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. Не согласен с уплатой пени в размере <данные изъяты> руб., так как в 2020 году он произвел оплату всех начисленных пени по земельному налогу в общем размере <данные изъяты> руб. Оплата задолженности по земельным налогам производилась на реквизиты Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя истца и административного ответчика.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч.2).

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ч. 2).

Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии с ч. 1 ст. 57 НК РФ устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу п. 3 указанной правовой нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается гл. 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога регламентированы ст. 409 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 379 НК РФ).

Судом из материалов дела установлено и административным ответчиком не оспорено, что последнему на праве собственности принадлежит:

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации: <дата>, находится в собственности. Данный земельный участок является объектом налогообложения;

- жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый №, дата регистрации: <дата>, находится в собственности. Данный жилой дом является объектом налогообложения.

В соответствии со ст.ст. 396, 408 НК РФ ответчику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог: за налоговый период 2016 года в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2017 года в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2018 года в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2019 года в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период 2020 года в размере <данные изъяты> рублей.

Межрайонная ИФНС № по <...> направила административному ответчику налоговые уведомления:

- № от <дата> об оплате земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее <дата> за указанный выше земельный участок;

- № от <дата> об оплате земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей в срок не позднее <дата> за указанный выше земельный участок;

- № от <дата> за 2018 год об оплате земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>00 рублей, всего к уплате <данные изъяты> рублей в срок не позднее <дата> за указанные выше земельный участок и жилой дом;

- № от <дата> за 2019 год об оплате земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, всего к уплате <данные изъяты> рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах за указанные выше земельный участок и жилой дом;

- № от <дата> за 2020 год об оплате земельного налога в размере <данные изъяты> рублей и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, всего к уплате <данные изъяты> рублей в срок не позднее <дата> за указанные выше земельный участок и жилой дом.

В установленный срок оплата земельного налога за указанные налоговые периоды административным ответчиком не произведена.

Задолженность по земельному налогу уплачена:

- за 2016 год <дата>, т.е. с пропуском установленного срока;

- за 2017 год <дата>, т.е. с пропуском установленного срока;

- за 2018 год <дата>, т.е. с пропуском установленного срока;

- за 2019 год не уплачена;

- за 2020 год <дата>, т.е. с пропуском установленного срока.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога административному ответчику начислены пени: за 2016 год за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.; за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.; за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб., за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.; за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме <данные изъяты> руб.; итого сумма пени составила <данные изъяты> руб.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю направила административному ответчику требования: № по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>), № по состоянию на <дата> (срок уплаты до <дата>) об уплате начисленных земельного налога и пени по земельному налогу.

На основании требований налогового органа оплата начисленных налога и пени по земельному налогу, административным ответчиком в установленные сроки не произведена. Доказательств обратного не представлено.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края 18.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа недоимки по налогам и пеням в общей сумме <данные изъяты> рублей.

По заявлению административного ответчика судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от 18.05.2022 года отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием обращения административного истца с настоящим иском в Соликамский городской суд Пермского края для взыскания с административного ответчика задолженности в пользу истца.

Таким образом, именно неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2019 год и пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 годы послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Доводы административного ответчика о том, что <дата> был произведен еще один платеж в размере <данные изъяты> руб., назначение платежа: налоговый платеж, которым он произвел оплату задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., судом отклоняются.

В платежном поручении на перечисление денежных средств в бюджет РФ от <дата> на сумму <данные изъяты> руб. указывается КБК (104) земельный налог (КБК 18№), основание платежа (106) ТР (погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов), налоговый период (107) <дата>, назначение платежа – не указано. Таким образом, ФИО1 произвел уплату по требованию со сроком уплаты до <дата> №, в котором указан земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей. В связи с тем, что административным ответчиком <дата> уже был уплачен земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей и в связи с невозможностью однозначно идентифицировать указанный платеж, с учетом наличия на день уплаты в КРСБ задолженности по земельному налогу, указанный платеж зачтен в счет уплаты имеющейся задолженности по пени, начисленной за нарушение сроков уплаты транспортного налога за предыдущие налоговые периоды (за 2015 год размер начислений <данные изъяты> руб.), как ранее образовавшийся.

Довод административного ответчика о том, что в 2020 году он произвел оплату всех начисленных пени по земельному налогу в общем размере <данные изъяты> руб., опровергается сведениями, представленными Инспекцией, согласно которым уплаты пени в размере <данные изъяты> руб. в 2020 году не производилось.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оснований для отказа в иске налогового органа к ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 81,60 рублей (л.д.41-42).

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю (Банк получателя: Отделение Пермь; БИК: 015773997; Получатель: ИНН: <***>, КПП: 591901001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю); ОКТМО: 57730000; Кор/счет: 40№; Единый счет: 03№; КБК (земельный налог): 182 1 06 06042 04 1000110; КБК (земельный пени): 182 1 06 06042 04 2100110)

- земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 годы в размере <данные изъяты> руб., всего взыскать <данные изъяты>) копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю расходы по оплате почтовых расходов в размере <данные изъяты> рублей (Банк получателя: Отделение Пермь; БИК: 015773997; Получатель: ИНН: <***>, КПП: 590301001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю); ОКТМО: 57701000; Кор/счет: 40№; Единый счет: 03№; КБК судебные издержки: 182 1 13 02991 01 6000 130.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (14.02.2023 года).

Судья Е.С. Рожкова