Решение по делу № 2А-1256/2025 от 20.01.2025

Дело №а-1256/2025 (2а-8794/2024) КОПИЯ

УИД 59RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Егошина И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования первого заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила № рублей, в том числе налог - № рублей, пени –№ рублей.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составила № рублей, в том числе налог в размере № рублей, пени в размере № рублей, штраф в размере № рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Инспекция в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направила административному ответчику налоговые уведомления о начислении налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018, 2019 годы в сумме № рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме № рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме № рублей.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате задолженности: № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 год о взыскании недоимки в сумме № рублей, пени в сумме № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2019 год о взыскании недоимки в сумме № рублей, пени в сумме № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за налоговый период 2020 год о взыскании недоимки в сумме № рублей, пени в сумме № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере № рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на доходы физических лиц за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года составляет № рублей за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2021 год должен был уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливается налоговым органом, рассматривающим акт налоговой проверки, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, предусмотренном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, сумма штрафных санкций с учетом смягчающих обстоятельств снижена с № рублей до № рублей.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ штраф в размере № рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с ведением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в размере № рублей.

Таким образом, задолженность по пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № рублей.

Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа за взысканием задолженности.

Судебный приказ №а-3660/2023 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г, Перми от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3660/2023.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО3 задолженность в размере № рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере №

№ лиц за 2020 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

- штраф, наложенный в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере № рублей;

- пени в размере № руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, пояснил, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена административным ответчиком.

Административный ответчик в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований просил отказать. Пояснил, что действительно несвоевременно уплатил налог, поскольку денег с продажи квартиры не хватило покрыть задолженность, планировал уплатить налог за счёт налогового вычета.

Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившегося административного истца, извещённого о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материал судебного приказа 2а-3660/2023 о взыскании задолженности с ФИО1, пришёл к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим же Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, квартира.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога производится физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларацией в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц, со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1, в спорный период на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: 614111, Россия, <адрес>;

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: 614111, Россия, <адрес>.

ФИО1, получивший в 2021 году доход от реализации недвижимого имущества (квартиры), находящегося по адресу: <адрес>, <адрес>., кадастровый №, размер доли в праве – 0,5, является плательщиком налога на доходы физических лиц и согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязан предоставить налоговую декларацию в установленные сроки. Вышеуказанное имущество находилось в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик несвоевременно предоставил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию за 2021 год, срок для предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а была предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в соответствии со статьями 207, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 направлено налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2018-2019 годы налога на имущество физических лиц в сумме № рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2020 налога на имущество физических лиц в сумме № рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2021 налога на имущество физических лиц в сумме № рублей (л.д. 16-21).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчётами (л.д.23, 25).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере № рублей, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 095,68 рублей, об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере № рублей (л.д. 22);

В связи с неисполнением требований ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3660/10-2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам в общей сумме № рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3660/10-2023 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Свердловский районный суд <адрес> заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьёй 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по недоимке по налогам и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате недоимки по налогам и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в доход государства в лице Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в размере №, из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере № рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере № рублей;

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись И.В. Егошин

Копия верна

Судья И.В. Егошин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Подлинное решение подшито в материалы административного дела

№а-1256/2025 (2а-8794/2024) Свердловского районного суда <адрес>