Решение по делу № 2А-971/2023 от 30.06.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени.

Административное дело 2а-971/2023

УИД 09RS0002-01-2023-000798-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года г.Усть-Джегута.

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен), место рождения: (адрес обезличен ), дата рождения (дата обезличена), адрес постоянного места жительства: (адрес обезличен ), (далее – Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. ФИО1 было вручено налоговое уведомление об уплате транспортного налога от 01.09.2021г. (номер обезличен) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002г. «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), V1N: (номер обезличен), Год выпуска 2007. Мощность двигателя 279,90 л.с., Дата регистрации права 05.06.2014г., Дата утраты права собственности 15.05.2019г. Согласно ст.1 Закона КЧР №76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 110 руб. с каждой лошадиной силы. Итого сумма транспортного налога за налоговые периоды 2018-2019 годы равна 41 052 руб., в том числе: 30 789 руб. за налоговый период 2018 года (налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен); 10 263 руб. за налоговый период 2019 года (налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен)). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. пеня по транспортному налогу составила в сумме 133,41 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2018, 2019 годы в размере 41 052 руб. (требование от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога). За период с 04.12.2018г. по 27.09.2021г. пеня по транспортному налогу составила в сумме 17 120,76 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 28 000 руб. (требование от 28.09.2021г. (номер обезличен) об уплате налога, налоговое уведомление от 14.08.2018г. (номер обезличен)). Таким образом, общая задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу составила в сумме 58 306,17 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 28.09.2021 (номер обезличен), от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала. Требование от 28.09.2021г. (номер обезличен) об уплате налога вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика, что подтверждается скриншотом. Требование от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога вручено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика, что подтверждается скриншотом. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР, 26 октября 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-922/2022 от 18.04.2022г. В соответствии со ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН:(номер обезличен), недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 41 052 руб., пени в размере 17 254,17 руб., на общую сумму 58 306,17 руб. Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510.

Административный истец - представитель Управления ФНС России по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Однако, 08 июня 2023 года от административного ответчика поступили возражения на административное исковое заявление, в которых она просит применить последствия пропуска сроков исковой давности, в удовлетворении исковых требований, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени, отказать.

В обоснования своих возражений административный ответчик ФИО1 указала, что уведомление или согласие на направление требований и иных документов через личный кабинет в ФНС она не давала. О направлении УФНС России по КЧР налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика ей не известно, поскольку она не пользуется данным ресурсом. Следовательно, доводы административного истца о направлении требований через личный кабинет налогоплательщика не состоятельны и подлежат отклонению. Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, срок оплаты транспортного налога за 2018г. установлен 01 декабря 2019 года. Соответственно, отрицательное сальдо по налогам образовалось 1 декабря 2019 года, а трёхмесячный срок направления требования в рамках части 1 ст.70 НК РФ, истёк 28 февраля 2020 года. Следовательно, административным истцом пропущен срок направления требования. Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Требование о добровольной уплате налоговой задолженности в установленный в нем срок налогоплательщику направляется по форме, утверждённой Приложением 2 к Приказу ФНС России от 14.08.2020 №ЕД-7-8/583@. По общему правилу оно направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3000 руб. не позднее одного года. Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (п.1 ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п.2, п.6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003г. №71). Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчет авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после её представления (п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57). Процедура принудительного взыскания недоимки начинается с принятия налоговым органом соответствующего решения (по форме, утвержденной Приложением 6 к Приказу ФНС России от 14.08.2020 №ЕД-7-8/583@ не позднее двух месяцев после истечения указанного в требовании срока для уплаты налоговой недоимки. В течение шести дней данное решение должно быть доведено до сведения налогоплательщика любым доступным по НК РФ способом (п.3 ст.46 НК РФ). Решение о взыскании, принятое после истечения установленного п.3 ст.46 НК РФ срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.2 и 3 ст.46 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.04.2021г. (номер обезличен)). Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьёй 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от 30.07.2013 №57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Таким образом, поскольку истцом пропущен срок взыскания суммы основной задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в удовлетворении требований о взыскании пени за 2018 год, также следует отказать.

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ, судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, возражение административного ответчика, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 владеет транспортным средством: легковым автомобилем Марка/Модель: (данные изъяты), г.р.з. (номер обезличен), V1N: (номер обезличен), 2007 года выпуска, Мощность двигателя 279,90 л.с., Дата регистрации права 05.06.2014г., Дата утраты права собственности 15.05.2019г., в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ предусматривают, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 2). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика является вышеуказанное транспортное средство.

На момент подачи иска за ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу, за налоговый период 2018, 2019 года, в общем размере 58 306,17 руб., в том числе: 30 789 руб. за налоговый период 2018 год; 10 263 руб. за налоговый период 2019 год; пеня за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 133,41 руб. и пеня по транспортному налогу за период с 04.12.2018г. по 27.09.2021г. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год (из расчета 28 000 руб.), в размере 17 120 руб. 76 коп.

Административным ответчиком заявлено о применении последствия пропуска срока исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 года и пени.

Разрешая данное заявление, суд приходит к следующему.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (ред. от 29.05.2023) установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ (ред. от 27.11.2017) установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ (часть вторая гл.28, ред. от 29.05.2023) установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ (часть вторая гл.28, ред. от 27.11.2017) установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Следовательно, из положений п.2 ст.52, п.3 ст.363 НК РФ как в действующей, так и более ранней редакции следует, что налоговый орган, вправе исчислить транспортный налог за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Например, в налоговое уведомление вынесенное в 2021 году может быть включен транспортные налог за налоговые периоды 2020, 2019, 2018 годы.

Налоговым органом в отношении Административного ответчика было вынесено налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога за налоговые периоды 2018, 2019 годы, которое было вручено в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика в соответствии требованиями п.2 ст.52 НК РФ. В налоговом уведомлении от 01.09.2021г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы указан срок уплаты не позднее 01.12.2021 год (направлено не позднее 30 дней до наступления срока платежа п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ (ред. от 29.05.2023) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (ред. от 27.11.2017) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым органом в отношении Административного ответчика было вынесено требование от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога, которое было вручено в электронной форме через личный кабинет Налогоплательщика в соответствии требованиями п.1 ст.70 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы срок уплаты не позднее 01.12.2021г., а требование от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога вынесено в пределах трех месячного срока после наступления срока уплаты налога в соответствии с п.2 ст.52, п.1 ст.70 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ (ред. от 29.05.2023) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (ред. от 27.11.2017) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно требованиям от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога, срок добровольной уплаты (исполнение обязанности по уплате налога) до 01.02.2022 года.

Согласно требованиям от 28.09.2021г. (номер обезличен) об уплате налога, срок добровольной уплаты (исполнение обязанности по уплате налога) до 01.11.2021 года.

Таким образом, по требованию от 15.12.2021г. (номер обезличен) об уплате налога шестимесячный срок обращения в суд общей юрисдикции истекает 01 августа 2022 года, а в соответствии требованиями от 28.09.2021г. (номер обезличен) об уплате налога шестимесячный срок обращения в суд общей юрисдикции истекает 01 мая 2022 года.

Административный истец в установленные ст.48 НК РФ сроки обратился в суд общей юрисдикции с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 годы.

Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ №2а-922/2022 от 18.04.2022г. о взыскании с Налогоплательщика задолженности по транспортному налогу по требованиям от 28.09.2021 №2497, от 15.12.2021 №21796 об уплате налога в пределах шестимесячного срока направления в суд общей юрисдикции заявления о выдачи судебного приказа. Однако, Налогоплательщиком на судебный приказ №2а-922/2020 от 18.04.2022г. были представлены возражения.

Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 26.10.2022г. об отмене судебного приказа №2а-922/2022 от 18.04.2022г.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ (ред. от 29.05.2023) установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (ред. от 27.11.2017) установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления административного искового заявления на основании определения от 26.10.2022г. об отмене судебного приказа №2а-922/2022 от 18.04.2022г. истекает 26 апреля 2023 года (п.3,4 ст. 48 НК РФ).

26 апреля 2023 года административный ответчик своевременно обратился в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 58 306.17 рублей.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 -2019 года и пени, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока взыскания задолженности по транспортному налогу не состоятельны, в связи с чем суд не может удовлетворить заявление административного ответчика о применении последствия пропуска сроков исковой давности и отказать в удовлетворении исковых требований, в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год и пени.

Кроме того, административный истец в своём отзыве дополнительно разъяснил, что 02.12.2019г. на карточку расчетов с бюджетом (далее - КРСБ). Налогоплательщика был начислен транспортный налога в сумме 30 800 руб. за налоговый период 2018 год. Транспортный налог был начислен на автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2007, мощность двигателя 280,00 л.с., дата регистрации права 05.06.2014г., дата утраты права 15.05.2019г. (30 800 = 280x110x12/12). Аналогично был начислен транспортный налога на тот же автомобиль за налоговый период 2019 год в сумме 10 267 руб. (10 267 = 280x110x4/12) по сроку уплаты 02.12.2020г. Данные начисления были отражены в КРСБ по транспортному налогу, что подтверждается скриншотом. Однако, регистрирующим органом были представлены 19 марта 2021 года в электронном виде в Налоговый орган сведения об изменении мощности двигателя в размере 279,90 л. с. вместо раннее представленных сведений в размере 280,00 л. с. (подтверждается скриншотом и таблицей). Налоговым органом 8 августа 2021 года были полностью уменьшены начисления транспортного налога за налоговый период 2018 год в размере 30 800 руб. и налоговый период 2019 год в размере 10 267 руб., что подтверждается скриншотом КРСБ по транспортному налогу. Далее Налоговым органом было вынесено 1 сентября 2021 года налоговое уведомление (номер обезличен) в которое были включены транспортный налога в размере 30 789 руб. за налоговый период 2018 год и в размере 10 263 руб. за налоговый период 2019 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021г. Причиной уменьшения всей суммы транспортного налога, а не ее корректировка явилось - поступление сведений от регистрирующего органа об изменении мощности (уменьшение с 280,00 л. с. на 279,90 л. с.) транспортного средства, что влечет изменение суммы налога (в меньшую сторону) подлежащей уплате налогоплательщиком. Ранее, Административному ответчику были вручены (в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика): - налоговое уведомление от 01.08.2019г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 год в сумме 30 800 руб. срок уплаты не позднее 02.12.2019г.; - налоговое уведомление от 01.09.2020г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 год в сумме 10 267 руб. срок уплаты не позднее 02.12.2020г. Следует отметить, налоговое уведомление от 01.09.2021г. (номер обезличен) вручено Административному ответчику в срок более чем за месяц до наступления срока уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее 01.12.2019г. а налоговое уведомление от 01.09.2020г. (номер обезличен) вручено Налогоплательщику в срок более чем за месяц до наступления срока уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020г. Если предположить что Налогоплательщик надлежаще (в установленные сроки) исполнил обязанность по уплате налога за соответствующие налоговые периоды, то пеня не возникла бы, поскольку отсутствует недоимка. И впоследствии, уменьшение Налоговым органом начисленной суммы транспортного налога (на основании сведений регистрирующего органа) в КРСБ по налогу привело бы к переплате, а последующее начисление (восстановление) налога привело бы к взаимозачету, т.е. отсутствию недоимки. При данных обстоятельствах у Налогового органа отсутствовали бы основания для формирования и направления Налогоплательщику налогового уведомления от 01.09.2021г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога. Следует отметить, что Налогоплательщиком транспортный налог за налоговые периоды 2018, 2019 годы не уплачен (налоговые уведомление от 01.08.2019г. (номер обезличен), от 01.09.2020г. (номер обезличен)). Налоговым органом, в связи с поступившими от регистрирующего органа сведениями об изменении мощности двигателя, ранее начисленный транспортный налог за 2018, 2019 годы был полностью уменьшен. В связи с этим ранее вынесенные налоговые уведомления от 01.08.2019г. (номер обезличен), от 01.09.2020г. (номер обезличен) стали неактуальными т.к. недоимка отсутствует. Данные обстоятельства явились основанием для формирования налогового уведомления от 01.09.2021г. (номер обезличен) об уплате транспортного налога за 2018, 2019 годы. Следует отметить, что сроки уплаты транспортного налога за 2018, 2019 годы наступили 02.12.2019г., 02.12.2020г., соответственно, а на основании налогового уведомления от 01.09.2021г. (номер обезличен) сроки уплаты наступили с 1 декабря 2021 года, т.е. Налогоплательщик получил отсрочку по исполнению обязанности по уплате транспортного налога за соответствующие налоговые периоды. Если предположить, что Налоговым органом была произведена корректировка налога в связи с изменением мощности объекта налогообложения, то на дату внесения изменений в КРСБ по транспортному налогу по сроку уплаты 02.12.2021г. уже была бы начислена пеня с 02.12.2019г. на недоимку в размере 30 800 руб. за 2018 год и с 02.12.2020г. на недоимку в размере 10 267 руб. за 2019 год. В результате данные действия Налогового органа привели бы к нарушению принципа всеобщности и равенства налогообложения, которые установленные п.1 ст.3 НК РФ. Таким образом, доводы Административного ответчика о пропуске Налоговым органом срока взыскания задолженности по транспортному налогу в соответствии с п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 70, п. 2, 3, 4 ст. 48 НК РФ в их совокупности не законные и необоснованные.

Допустимых и достоверных доказательств того, что задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год и 2019 год в общей сумме 41 052 руб. и пени в общей сумме 17 254,17 руб. оплачены ФИО1, суду не представлено.

На основании изложенного, с учётом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога за 2018 - 2019 года и пени, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 1949 (одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей 19 (девятнадцать) копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)), (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен ), зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 41 052 руб. и пени в размере 17 254,17 руб., на общую сумму 58 306 (пятьдесят восемь тысяч триста шесть) рублей 17 (семнадцать) копеек (КБК 18201061201010000510).

Взысканную сумму следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН:<***>, КПП:770801001, Банк получателя: Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 1949 (одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей 19 (девятнадцать) копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева