Дело №а-858/2025
23RS0037-01-2024-001830-58
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 мая 2025 г. г. Новороссийск
Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:
председательствующего Схудобеновой М.А.
при секретаре Персиной О.Т.
с участием представителя истца по доверенности ФИО4
представителя ответчика по доверенности ФИО5
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени указав в обоснование иска, что за налогоплательщиком в 2021 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: - Автомобиль легковой, г.р.з. Х447МЕ93, марка/модель «ФИО2 ЭКОНОЛАЙН», VIN №, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой, г.р.з. В328СН123, марка/модель «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С230», VIN №, 2005 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО6 в 2021 году получила доход от налогового агента ПАО «Сбербанк» в размере 5065873,22 рублей. Налоговым агентом ПАО Сбербанк в Инспекцию предоставлена справки о доходах по форме 2-НДФЛ: за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ в которой отражен полученных ответчиком доход в сумме 1901530,77 рублей, не удержанная сумма налога составила 247199 рублей, за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ в которой отражен полученный доход 4088476,92 рубля, не удержанная сумма налога составила 531502 рубля. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, №, в предусмотренный срок оплата налогов не произведена. Ввиду не оплаты налогов, ответчику была начислена пеня. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отмене ввиду поступивших возражений должника. Просят суд взыскать с ответчика задолженность 851091,97 рублей, состоящую из транспортного налога с физических лиц в размере 19 350 рублей, НДФЛ в части суммы налога относящейся к части налоговой базы превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками – 24,44 рублей, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов 763 574,26 рублей, пени в размере 68 143,27 рублей.
В порядке ст. 46 КАС РФ истец требования уточнил и в последней редакции указал, что ИФНС России по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 851091,97 руб.: Налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками 24.44 руб., Транспортный налог с физических лиц за 2021 год 19 350.00 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2019 год 247199 руб. и за 2021 год 531502 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 68143 руб. 27 коп.
В связи с изменением суммы задолженности в сторону уменьшения, а именно сторнирована сумма задолженности по НДФЛ за 2019 год в размере 247199 рублей, уменьшилась сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год в связи с частичной оплатой сумм задолженности, платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8884,29 руб., уменьшилась сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками в связи с оплатой сумм задолженности - платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,44 рублей, в связи со сторнированием сумм задолженности по НДФЛ уменьшились пени и составили 11 721.58 рублей.
Расчет пени;
24.05.202300:00:00
22.06.202300:00:00
Совокупнаяобязанность
30
588128,27
300
7,5
-4344.34
23.06.202300:00:00
23.07.202300:00:00
Совокупнаяобязанность
31
587051,13
300
7,5
-4549.65
24.07.202300:00:00
09.08.202300:00:00
Совокупнаяобязанность
17
587051,13
300
8,5
-2827.63
11721,58
Совокупная обязанность сложилась из следующей недоимки НДФЛ - 531502руб (за 2021 год) взыскивается в настоящем деле Транспортный налог- 19350руб (за 2019 год) взыскан решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1025/2022
19350руб (за 2020 год) взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1061/2022-82 Мирового судьи судебного участка № <адрес>.
19350руб (за 2021 год) взыскивается в настоящем деле
Налог на имущество -777руб (за 2019 год) взыскан решением Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1025/2022
285руб (за 2020 год) взыскан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1061/2022-82 Мирового судьи судебного участка № <адрес>.
Просят суд принять отказ от исковых требований по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 247199 руб., по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 8884,29 руб., по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базе, превышающей 5 миллионов рублей в размере 24.44 руб., и пени в размере 56421.69 руб. и взыскать с ФИО1 задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2021 год 19 350.00 руб., НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2021 год 507490.97 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 11721.58 руб., всего на общую сумму 538562.55 руб.
От ответчика в адрес суда поступили письменные возражения на уточненный иск, в которых ответчик указал, что не согласен к требованием о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2021 год - 507 490.97 руб. Согласно отчета брокера от 03.01.19г. в разделе ИТОГОВЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ НА 29.12.18Г. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг у административного ответчика имеется убыток в сумме 2.036.524,56 руб., который ответчик вправе отнести на уменьшение налогооблагаемой базы на спорный период - 2021г. При этом следует учесть отсутствие налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей. Пеня также пропорционально уменьшится. Названный убыток не учтен административным истцом при расчете налогооблагаемой базы за спорный период, а это уменьшит сумму налога на 260 тыс. руб.
В судебном заседании представитель истца утонённые исковые требования с ходатайством об отказе от части исковых требований поддержала. Последствия отказа от части иска разъяснены и понятны.
Ответчик по вызову суда не явился, уведомлен надлежащим образом (80407307912712), об уважительных причинах неявки суд не известила, суд признал неявку ответчика не уважительной и рассмотрел дело в ее отсутствие.
Представитель ответчика просит принятия отказа от части иска не возражал, в остальной части просил в иске отказать, по приведенным в возражениях доводам. Подтвердил, что ответчиком не подавались документы по убытку, а равно как декларация для налогового вычета по убытку с операциями по ценным бумагам.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит подлежащим принятию отказ от части иска, в силу ст. 194 КАС РФ, поскольку он не противоречит закону, сделан лицом при наличии полномочий, прав и законных интересов сторон, не нарушает.
В остальной части исковых требований иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.
Из материалов дела следует, что решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ иск ИФНС России по г Новороссийску был удовлетворен.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение отменено, дело возвращено на новое рассмотрения, ввиду допущенных нарушений по уведомлению ответчика.
В соответствии со статьей 400 НК РФ гр. ФИО7 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их установленные законом сроки.
Согласно с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
На территории <адрес> транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 362 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Налогоплательщик ФИО7 в 2019 имела в собственности следующие транспортные средства: автомобиль легковой, г.р.з. Х447МЕ93, марка/модель «ФИО2 ЭКОНОЛАЙН», VIN №, 1994 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. В328СН123, марка/модель «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С230», VIN №, 2005 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы недоимки 19350 рублей и срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата налогов не произведена, а потому сумма недоимки по транспортному налогу в размере 19350 рублей подлежит взысканию с ответчика.
Далее. налоговым агентом ПАО «Сбербанк» в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НФЛ за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ год в которой отражен полученный доход в сумме 4 088 476,92 рублей. Не удержанная сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 531 502 рублей.
Согласно п.п. 4, 6 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, а также физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога 531502 рубля, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата налогов не производилась. Как указано в уточненном иска, оплата произведена частичная оплата, ввиду чего сумма недоимки составила 507490,97 рублей, которая и подлежит взысканию с ответчика.
Доводы о том, что ФИО8 вправе уменьшить сумму налога за счет убытка полученного по операциям с ценными бумагами в 2018 году, суд находит не состоятельной, поскольку он носит уведомительный характер, доказательств тому, что ФИО8 обращалась с декларацией в целях уменьшения налогооблагаемой базы за 2021 год, суду не предоставлено.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.
По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ.№-П).
В связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, ФИО6 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11721,58 рублей, согласно следующему расчету.
24.05.202300:00:00
22.06.202300:00:00
Совокупнаяобязанность
30
588128,27
300
7,5
-4344.34
23.06.202300:00:00
23.07.202300:00:00
Совокупнаяобязанность
31
587051,13
300
7,5
-4549.65
24.07.202300:00:00
09.08.202300:00:00
Совокупнаяобязанность
17
587051,13
300
8,5
-2827.63
11721,58
Правильность расчета пени судом проверена.
В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок налогоплательщиком требования по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.
Ввиду неисполнения требований Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2600/2023-82.
Шестимесячный срок обращения в суд с иском, соблюден, иск подан ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по налогам и пени в полном объеме не оплачены административным ответчиком, а потому уточненные требования истца подлежат удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 15771,25 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 199 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Принять отказ от иска ИФНС России по <адрес> в части суммы требований к ФИО1 по НДФЛ с доходов, полученных физлицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 247199 рублей, за 2021 год в размере 8884,29 рублей, по налогу на доходы физлиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе превышающей 5 миллионов рублей в размере 24,44 рубля, и пени в размере 56421,69 рублей, в указанной части производство по делу прекратить, разъяснив, что повторное обращение в суд к тому же ответчику и по тем же основаниям не допускается.
В остальной части иск удовлетворить.
Взыскать в ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт <...> выдан отделением в <адрес> ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к/п 230-012 в пользу ИНФС России по <адрес> задолженности: транспортный налог за 2021 год в размере 19350 рублей, НДФЛ с доходов полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов на 2021 год в размере 507490,97 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11721,58 рублей, а всего взыскать 538562,55 рублей.
Взыскать в ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес>, паспорт <...> выдан отделением в <адрес> ОУФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ к/п 230-012 госпошлину в доход государства 15771,25 рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 2.06.2025 г.
Председательствующий М.А.Схудобенова