Решение по делу № 2А-345/2023 от 20.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Томска (Томская область)

70RS0003-01-2022-009202-71

2а-345/2023 (2а-3943/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 6232,36 руб., в том числе: земельный налог за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 197,00 руб., пени по земельному налогу в размере 7,67 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, с 03.12.2019 по 25.06.2020, с 26.06.2020 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 871,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14,31 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019, с 03.12.2019 по 25.06.2020, с 26.06.2020 по 28.06.2020, с 02.12.2020 по 16.06.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021; транспортный налог за 2019 г. в размере 5070,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 72,38 руб. в период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 02.12.2021 по 19.12.2021.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником движимого и недвижимого имущества, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по заявлению ответчика судебный приказ отменен.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст.390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Глава 32 Налогового кодекса «Налог на имущество физических лиц» (статьи 399-409) введена Федеральным законом от 4 октября 2014г. №284-ФЗ.

В соответствии со статьями 399 и 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 24.10.2017;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 24.10.2017;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права 31.10.2007;

- автомобиль легковой ОПЕЛЬ АСТРА, 2007 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 14.12.2007;

- автомобиль грузовой ГАЗ33073, 1993 года выпуска, г/н ..., дата регистрации права 01.06.2016.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: земельный налог за 2017 г. в размере 15,00 руб., за 2018 г. в размере 91,00 руб., за 2019 г. в размере 91,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6,00 руб., за 2018 г. в размере 38,00 руб., за 2019 г. в размере 827 руб., транспортный налог за 2019 г. в размере 5070,00 руб.

В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами направлены налоговые уведомления №11031058 от 23.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № 31193039 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, №4948328 от 03.08.2020 сроком уплаты не позднее 01.12.2020, №16201984 от 01.09.2021 сроком уплаты не позднее 01.12.2021, которые получены ФИО1 – 10.07.2018, 23.07.2019, 03.12.2020, 28.10.2021, что подтверждается списками заказных писем №483 от 04.07.2018, №656 от 17.07.2019, №849 от 01.09.2020, №925 от 20.09.2021, отчетами об отслеживании отправлений.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом начислены:

- пеня на недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 0,82 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019;

- пеня на недоимку по земельному налогу за 2018 г. в размере 3,70 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в размере 0,05 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020;

- пеня на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 2,69 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

- пеня на недоимку по земельному налогу за 2020 г. в размере 0,41 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021;

- пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 0,32 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019;

- пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1,55 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в размере 0,02 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020;

- пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 7,70 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, в размере 1,14 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

- пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3,58 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 49,56 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021;

- пеня на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 22,82 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Как подтверждается списками заказных писем №483 от 04.07.2018, №656 от 17.07.2019, №849 от 01.09.2020, №925 от 20.09.2021, отчетами об отслеживании отправлений, в адрес налогоплательщика по почте заказными письмами налоговым органом направлены:

- требование №22601 от 26.06.2020, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 38,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,55 руб., по земельному налогу за 2018 г. в размере 91,00 руб., пени по земельному налогу в размере 3,70 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 17.11.2020;

- требование №36182 от 29.06.2020, в котором указано на наличие задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,02 руб., по пени по земельному налогу в размере 0,05 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 20.11.2020;

- требование №24946 от 02.07.2019, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,32 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 15,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,82 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 10.09.2019;

- требование №11897 от 09.02.2021, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 788,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,70 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 5070,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 49,56 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 30.03.2021;

- требование №59488 от 17.06.2021, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 39,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,14 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 91,00 руб., пени по земельному налогу в размере 2,69 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 22.11.2021;

- требование №139422 от 20.12.2021, в котором указано на наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 749,00 руб. и 46,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,37 руб. и 0,21 руб., по земельному налогу за 2020 г. в размере 91,00 руб., пени по земельному налогу в размере 0,41 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5070,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,82 руб., указано на необходимость погасить задолженность в срок до 04.02.2022.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогам и пени.

Доказательств уплаты задолженности как в полном объеме, так и в части, суду не представлено.

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №24946 от 02.07.2019 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 10.09.2019, в пределах установленного трехлетнего срока согласно требованию №11897 от 09.02.2021 (сроком исполнения до 30.03.2021) сумма налоговой задолженности превысила 3000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истек 30.09.2021 (30.03.2021 + 6 месяцев), соответственно был пропущен на дату обращения к мировому судье – 08.04.2022.

Таким образом, налоговый орган пропустил шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности, при этом, административный истец не просит восстановить пропущенный срок, и доказательств уважительности пропуска срока обращения с настоящим административным иском в суд не представил.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика налогов, пени в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 03.02.2023.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-345/2023 (2а-3943/2022) в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2022-009202-71