Решение по делу № 2А-2435/2023 от 11.10.2023 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-2435/2023

УИД 18RS0004-01-2023-002029-58

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено11 октября 2023 года.

27 сентября 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 157,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10 021,18 руб., пени по транспортному налогу в размере 141,53 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,22 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налога и пени № 8148 от 20.02.2021 были направлены заказной корреспонденцией. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-2605/2021 от 01.07.2021 мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района г. Ижевска отменен определением судьи от 02.12.2022 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Протокольным определением суда от 16.08.2023 произведена замена административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по УР на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть административное дело без участия представителя, на требованиях иска настаивал.

В судебное заседание не явился административный ответчик, судом о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, о причинах неявки не сообщил.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя (с 29.05.2007 по 03.11.2020), являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы:

- за 2017 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №3115 от 07.02.2018, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 18400024498 от 07.03.2018, постановление № 18400024498 от 07.03.2018 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

- за 2018 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 5 480 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №11093 от 21.01.2019, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 4067 от 30.07.2019, постановление № 4233 от 31.07.2019 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

- за 2019 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., в соответствии со ст. 69,70 инспекцией выставлено требование об уплате №5205 от 27.01.2020, в связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № 965 от 16.03.2020, постановление № 886 от 16.03.2020 и направлено на исполнение в службу судебных приставов.

- за 2020 год:

на обязательное пенсионное страхование в размере 27 310,4 руб.,

на обязательное медицинское страхование в размере 7 091,88 руб., указанные сумма не уплачены, взысканы на основании решения Индустриального районного суда г. Ижевска №2а-2434/2023 от 05.09.2023.

Согласно сведениям, представленным Индустриальным РОСП г.Ижевска на исполнении в отношении должника ФИО1 находились следующие исполнительные документы:

- решение налогового органа №18400024498 от 07.03.2018, исполнительное производство окончено 15.03.2019, остаток задолженности по ИП составляет 25 225,58 руб. Повторно исполнительный документ к исполнению не предъявлялся.

- решение налогового органа №42233 от 31.07.2019, исполнительное производство окончено 19.07.2023.

- постановление налогового органа №886 от 16.03.2020, исполнительное производство окончено 19.06.2023.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере административным истцом начислены пени в размере 10 021,18 руб. и 2 157,08 руб. соответственно.

Судом установлено, что после окончания исполнительного производства, повторно на исполнение решение налогового органа №18400024498 от 07.03.2018 о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год инспекцией не предъявлялось.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

При рассмотрении дела установлено, что налоговой орган ранее воспользовался правом на взыскание с ФИО1, имевшей статус индивидуального предпринимателя, спорной недоимки в соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации путем вынесения постановления о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества налогоплательщика и его предъявления для исполнения в службу судебных приставов.

Таким образом, административным истцом реализован способ принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за счет имущества налогоплательщика.

При этом утрачена возможность принудительного взыскания недоимок по страховым взносам за 2017 год с индивидуального предпринимателя при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, поскольку сведения о повторном предъявлении постановления №18400024498 от 07.03.2018 к принудительному исполнению со стороны Инспекции не представлено.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за 2017 год в размере 3 531,3 руб. и 121,79 соответственно необходимо отказать.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

Административным органом ответчику был начислен налог за объект недвижимости по адресу: ... кадастровый №

- за 2017 г. – 133 руб.,

- за 2018 г. – 24 руб.

Сумма налога не была уплачена своевременно, взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска № 2а-2059/2020.

Срок предъявления указанного исполнительного документа на момент обращения с административным исковым заявлением не истек.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Административным органом ответчику был начислен налог за объект ВАЗ 111730, государственный регистрационный номер №

- за 2017 г. – 674 руб.,

- за 2018 г. – 674 руб.,

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Пени на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени на транспортный налог в размере, пени на налог на имущество физических лиц включены в требование №8148 по состоянию на 20.02.2021, которое ответчиком не исполнено.

Порядок взыскания задолженности определен в ст. 48 НК РФ:

заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования №8148 со сроком исполнения до 15.04.2021.

01.07.2021, в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 02.12.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено налоговой инспекции в 16.05.2023, что свидетельствует о соблюдении срока для обращения в суд с настоящим иском, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным истцом произведен расчет

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 2 035,29 руб.,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 6 489,88 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 141,53 руб. от суммы налога 674 руб. и 674 руб. соответственно,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. всего на сумму 21,22 руб. от суммы налога 133 руб. и 24 руб. соответственно.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

Поскольку исковые требования удовлетворены, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 2 035,29 руб.,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 6 489,88 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 141,53 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,22 руб.

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

18201061201010000510

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 400,00 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2017 год в размере 3 653,09 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Э.Л. Чернышова