Дело №2а-3866/2025

УИД 51RS0001-01-2025-003832-29

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование административных исковых требований указывает, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Отмечает, что налогоплательщик реализовал в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок декларация налогоплательщиком не представлена.

Указывает, что сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом налога на доходы физических лиц по продаже и (или) дарению объектов недвижимости в 2023 год составляет 39 000 рублей, которая подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2023 год в виде штрафа в размере 2 925 рублей и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога за 2023 год к штрафу в размере 1 950 рублей.

В связи с неуплатой налога в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности начислены пени в размере 6 740 рублей 50 копеек, а также на основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1273/2025, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39 000 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 740 рублей 50 копеек, штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 925 рублей, штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, не просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила возражения, полагала, что задолженность исчислена неверно, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №а-№ суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2023 году реализовал объект недвижимого имущества, находящийся у него в собственности менее предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации: комнату, с кадастровым номером: №, расположенную по адресу: г. <адрес> <адрес>,2 (<адрес>), дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты НФДЛ за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, ФИО1 не представила первичную декларацию за 2023 год в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок – ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что административным ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год не была представлена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в рамках проведения которой по данным на основе имеющихся у налоговым органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества /земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком пояснения и декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий, подтверждающих документов не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки за 2023 год на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год установлено, что сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате составляет 39 000 рублей. Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Не исчислив и не уплатив налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39 000 рублей, административный ответчик совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога по доходу на доходы физических лиц в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 1 950 рублей и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации за 2023 год в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 2 925 рублей.

Решение налогового органа административным ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу, но сумма налога и штрафа не уплачена до настоящего времени.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39 000 рублей и штраф в общем размере 4 875 рублей подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пени, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности налогоплательщика.

Ответчик своевременно не исполнил в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по которой составила 6 742 рубля 01 копейка.

Как следует из расчета пени, на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность, включенная в отрицательное сальдо ЕНС, составляла сумму в размере 56 рублей, в том числе:

- по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 21 рубль;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 35 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ из ЕНС уплачено 56 рублей 20 копеек, которые распределились на погашение налоговой задолженности и пени в размере 0 рублей 20 копеек.

Увеличение недоимки для исчисления пени обусловлено начислением налогоплательщику новых обязательств, которые он своевременно не исполнил, а именно: ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39 000 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены неисполненные налоговые обязательства за 2023 год в размере 460 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 380 рублей;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 3 рублей;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 77 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ из ЕНС уплачено 460 рублей 97 копеек, которые распределились на погашение налоговой задолженности и пени в размере 0 рублей 97 копеек.

Также из ЕНС ДД.ММ.ГГГГ уплачено пени в размере 0 рублей 02 копейки, а ДД.ММ.ГГГГ уплачено пени в размере 0 рублей 32 копейки.

Таким образом, общая сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию составляет сумму 6 740 рублей 50 копеек (6 742 рубля 01 копейка - 0 рублей 20 копеек - 0 рублей 02 копейки - 0 рублей 97 копеек - 0 рублей 32 копейки).

Поскольку в установленный законом срок налоги и пени по налогам административным ответчиком уплачены не были в полном объеме, в его адрес в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности считается действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме, то есть когда оно станет положительным или равным нулю.

В требование об уплате задолженности включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При этом, в случае увеличения в последующем задолженности по налоговым обязательствам новое требование об уплате этой возникшей задолженности не формируется.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Представленный административным истцом расчет налоговой задолженности является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

Административный ответчик, выражая свое несогласие с расчетом административного истца, своего варианта расчета налоговой задолженности не представил, а административным истцом, в свою очередь, представлены достаточные доказательства, подтверждающие образование у административного ответчика задолженности за спорный период времени.

Поскольку указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не было не исполнено, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 49 141 рубль 30 копеек.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесен судебный приказ №а-№, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнила, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС России Мурманской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, пеней, штрафа, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес> зарегистрированной по месту жительства по адресу: г. <адрес> <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 39 000 рублей, штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 925 рублей, штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 950 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 740 рублей 50 копеек, а всего взыскать в размере 50 615 (пятьдесят тысяч шестьсот пятнадцать) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова