Решение по делу № 2А-2043/2025 от 21.11.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0004-01-2025-005440-53

№ 2а-2043/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«6» ноября 2025 года г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Тамбовский районный суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 18 854,45 руб., из них: транспортный налог за 2023г. в сумме 2 724,81 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 2 965,10 руб., за 2022г. в сумме 2 965,10 руб., за 2023г. в сумме 6 128,22 руб.; земельный налог за 2023г. в сумме 1 294,08 руб.; пени в сумме 2 777,14 руб. за период с 29.11.2024г. по 20.04.2025г.

В обоснование административного иска указано, что согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

За административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой, <данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ

автомобиль легковой, <данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 4 706,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный срок транспортный налог за 2023г. ФИО1 не уплачен. 15.05.2025г. после установленного срока в счет уплаты задолженности по налогу зачтена сумма НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета в сумме 981,19 руб., в связи с чем остаток задолженности по транспортному налогу составил 2 724,81 руб.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 2 724,81 руб. ФИО1 не оплачен.

Согласно ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

квартира, КН: №, площадь: 64 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

квартира, КН: №, площадь: 78,60 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

гараж, КН: №, площадь: 24 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., адрес: <адрес>, <адрес>

Налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 5 121,00 руб., за 2022г. в сумме 5 121,00 руб., за 2023г. в сумме 10 584,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021г. – 2023г. налогоплательщиком не уплачен. После установленного срока в счет уплаты задолженности п налогу 15.05.2025г. зачтена сумма по НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета, в 2021г. в сумме 2 155,90 руб., в 2022г. в сумме 2 155,90, в 2023г. в сумме 4 455,78 руб., в связи с чем остаток задолженности по налогу составил за 2021г. в сумме 2 965,10 руб., за 2022г. в сумме 2 965,10 руб., в 2023г. в сумме 6 128,22 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., 2023г. налогоплательщиком не оплачен.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельных участков:

КН: № дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 1365 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес>;

КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 1549 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

КН: №, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 989 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>;

КН: № дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации: 02.05.2024г., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 1015 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес>

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 2 235,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., напарвлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. В установленный срок земельный налог налогоплательщиком не оплачен. После установленного срока в счет уплаты задолженности 15.05.2025г. зачтена сумма по НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета в сумме 940,92 руб., в связи с чем остаток задолженности составил 1 294,08 руб. До настоящего времени задолженность по земельному налогу налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, устанолвенном указанным Федеральным законом.

В соответствии с инфориацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД), представленного через мобильное приложение «Мой налог», ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД,

Налоговым органом произведен расчет НПД за октябрь 2024г. в сумме 753,31 руб. по сроку уплаты до 28.11.2024г. В установленный срок НПД налогоплательщиком не оплачен, после установленного срока в счет уплаты задолженности 15.05.2025г. зачтена сумма НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета в сумме 753,31 руб.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пни начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 29.11.2024г. у налогоплтельщиуа образовалось отрицательное сальдо ЕНС по уплате налогов в сумме 753,31 руб., в т.ч. по НПД за октябрь 2024г.

За период с 29.11.2024г. по 20.04.2025г. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС и составило 16 077,31 руб. Таким обращом, за период с 29.11.2024г. по 20.04.2025г. налогоплательщику начислены пени в сумме 2 777,14 руб.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена.

Налогоплательщику направлено требование от 07.12.2024г. №, об уплате задолженности в добровольном порядке в срок до 22.01.2025г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 21.04.2025г. № о взыскании задоженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении ФИО2 направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 25.05.2025г. №а-836/2025.

19.06.2025г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 является собственником автотранспортных средств:

автомобиль легковой, <данные изъяты> г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.;

автомобиль легковой, <данные изъяты>, г/н №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, в силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, администраттвный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 4 706,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 2 724,81 руб. ФИО1 не оплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино – место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО3 является собственником объектов налогообложения:

квартира, КН: №, площадь: 64 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

квартира, КН: №, площадь: 78,60 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

гараж, КН: №, площадь: 24 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>, <адрес>

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021г. – 2023г. администраттивным ответчиком ФИО1 не уплачен. После установленного срока в счет уплаты задолженности по налогу, 15.05.2025г. зачтена сумма по НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета, в 2021г. в сумме 2 155,90 руб., в 2022г. в сумме 2 155,90, в 2023г. в сумме 4 455,78 руб., в связи с чем остаток задолженности по налогу составил за 2021г. в сумме 2 965,10 руб., за 2022г. в сумме 2 965,10 руб., в 2023г. в сумме 6 128,22 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022г., 2023г. в общей сумме 12 058,42 руб. налогоплательщиком не оплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог на территории г. Тамбова Тамбовской области установлен Решением от 09.11.2005г. № «Об установлении земельног налога на территории городского округа – г. Тамбов».

Земельный налог на территории Частодубравсого сельсовета установлен Решение Совета депутатов сельского поселения Частодубравского сельсовета Липецкого муниципального района <адрес> «Об утверждении положения об уплате земельного налога на территории сельского поселения Частодубравский сельсовет Липецкого муниципального района Липецкой области Российской Федерации».

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником земельных участков:

КН: №, дата регистрации права: 19.02.2021г., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 1365 кв.м., адрес: <адрес>, с/п Частодубравский сельсовет, <адрес>;

КН: №, дата регистрации права: 19.02.2021г., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 1549 кв.м., адрес: <адрес>, с/п Частодубравский сельсовет, <адрес>;

КН: №, дата регистрации права собственности: 13.08.2013г., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 989 кв.м., адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>;

КН: 68:20:4029002:685, дата регистрации права собственности: 20.10.2023г., дата снятия с регистрации: 02.05.2024г., размер доли в праве собственности: 1, площадь объекта: 1015 кв.м., адрес: <адрес>, д. Крутые Выселки.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2023г. в сумме 2 235,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. В установленный срок земельный налог ФИО1 не оплачен. После установленного срока в счет уплаты задолженности 15.05.2025г. зачтена сумма по НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета в сумме 940,92 руб., в связи с чем остаток задолженности составил 1 294,08 руб. До настоящего времени задолженность по земельному налогу в сумме 1 294,08 руб. налогоплательщиком не погашена.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. №422 – ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Согласно п.1 ст.6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом алогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, уалуг, имущественных прав).

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (часть 1 статьи 18 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018г. № 422 – ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика и с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятие с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение "Мой налог" о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога ( статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно п.1 ст.6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст.10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» №422 – ФЗ от 27.11.2018г. налоговые ставки по НПД устанавливаются в следующих размерах: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическими лицами; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальными предпринимателями для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000,00 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч.1,2 ст.12 ФЗ от 27.11.2018г. № 422-ФЗ): в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Согласно данным информационных ресурсов Управления налоговой службы административным ответчиком ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление НПД по сроку уплаты до 28.11.2024г. в сумме 753,31 руб. После установленного срока в счет уплаты задолженности по налогу 15.05.2025г. зачтена сумма НДФЛ, подлежащего возврату из бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 29.11.2024г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 753,31 руб.

За период с 29.11.2024г. по 20.04.2025г. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС:

02.12.2024г. начислен налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 5 121,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 5 121,00 руб., начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 4 706,00 руб., начислен земельный налог за 2023г. в сумме 2 235,00 руб., начислен налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 10 584,00 руб.;

15.05.2025г. зачтено (подтверждено по решению о предоставлении вычета НДФЛ): налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 2 155,90 руб., за 2022г. в сумме 2 155,90 руб., за 2023г. в сумме 4 455,78 руб., транспортный налог за 2023г. в сумме 1 981,19 руб., земельный налог за 2023г. в сумме 940,92 руб., НПД за 2024г. в сумме 753,31 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023г.), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

Таким образом, на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 29.11.2024г. по 20.04.2025г. начислены пени в общей сумме 2 777,14 руб.: с 29.11.2024г. по 02.12.2024г. начислено пени 2,11 руб., 03.12.2024г. по 25.01.2025г. начислено пени в сумме 1 078,07 руб., с 26.01.2025г. по 20.04.2025г. начислено пени в сумме 1 696,96 руб.

По состоянию на 20.04.2025г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 2 777,14 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 07.12.2024г. № 46088 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 22.01.2025г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 28 602,28 руб., в том числе: земельный налог в общей сумме 2 235,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 20 826,00 руб., НПД в сумме 753,31 руб., транспортный налог в сумме 4 706,00 руб., пени в сумме 81,97 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом направлено решение от 21.04.2025г. № 4531 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени с должника ФИО1, в связи с чем 26.05.2025г. был вынесен судебный приказ №2а-836/2025 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства.

19.06.2025г. мировым судьей судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-836/2025 в связи с обращением должника с заявлением об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в рассматриваемом деле такой срок сохраняется до 19.12.2025г.

Административный иск УФНС России по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 21.10.2025г. после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: № адрес регистрации: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 854,45 руб., из них: транспортный налог за 2023г. в сумме 2 724,81 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 2 965,10 руб., за 2022г. в сумме 2 965,10 руб., за 2023г. в сумме 6 128,22 руб.; земельный налог за 2023г. в сумме 1 294,08 руб.; пени в сумме 2 777,14 руб. за период с 29.11.2024г. по 20.04.2025г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19 ноября 2025 года.

Судья - О.А. Паршина