копия

№ 2а- 1765/2025

УИД: 56RS0027-01-2025-001241-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Мичуриной Т.А.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов. В обоснование заявленных требований указали, что инспекцией проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО1 предложено уплатить:

- НДФЛ за 2022 год в размере 16595 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 259,32 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 207,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведен платеж на сумму 3866,82 руб.

Требованием об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 15379,33 руб. в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 12728,18 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 259,32 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 207,44 руб.

- пени в размере 2184,39 руб.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте слушания по делу.

Согласно ч.3 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за 2022г.- 02.05.2023г.

Согласно п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст.23, подпункта 2 п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно решении № ФИО1 в 2022г. продала 1/2 долю квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 28.07.2021г., окончание регистрации права 31.08.2022г., рыночная стоимость объекта недвижимости в соответствии с договором 1255000руб., кадастровая стоимость объекта 1793293,93руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффицента 1255306руб. Таким образом, ФИО1 получен доход от реализации объекта недвижимости, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом, в случаях, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

ФИО1 налог на доходы физических лиц в установленный срок не оплачен.

В связи с чем, налоговым органом проведена камеральная проверка и вынесено решение № о привлечении к ответственности от 27.11.2023г. и назначен штраф в размере 259,32руб. и 207,44руб.

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает доходы, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности от 22.02.2024 года № 2199 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки, сумма налога административным ответчиком уплачена не была.

В силу п. 1 ст.72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст.45 НК Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1,2 ст.70 НК Российской Федерации).

На основании п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС(единый налоговый счет) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст.4Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст.78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 2184,39 руб.

Судом установлено, что в срок, указанный в требовании, ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

Наличие задолженности ФИО1 перед инспекцией подтверждается представленной в деле расшифровкой задолженности. Наличие указанной задолженности и её размер не опровергнуты административным ответчиком, судья, проверяя осуществленный расчет и рассчитанный размер взыскиваемой денежной суммы, признает их правильными.

Согласно ст.45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК Российской Федерации

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора,пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст.286КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст.48НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК Российской Федерации ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК Российской Федерации шестимесячного срока.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафов, поскольку доказательств оплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налога в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию налогов суду не предоставлено.

На основании решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику начислен штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 259,32 руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 207,44 руб.

Решение МИФНС России № по <адрес> не оспаривались, вступило в законную силу, хотя направлялись ФИО1 согласно списку внутренних почтовых отправлений.

Процедура привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, по пункту 1 статьи 122 НК РФ налоговым органом была соблюдена. Штраф применен в пределах санкции соответствующих статей, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье, соответственно, после его отмены в порядке искового производства, в связи с чем требования налогового органа о взыскании штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 259,32 руб.; штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 207,44 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст.31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком налоги и пени по налогам добровольно неуплачены. Обязанность ФИО1 уплатить начисленные налоги и пени, судом установлена.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации, поэтому государственная пошлина в сумме 4 000руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 15379,33 руб. в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 12728,18 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 259,32 руб.;

- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ по НДФЛ за 2022 год в размере 207,44 руб.

- пени в размере 2184,39 руб.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 22 мая 2025 года

Судья подпись

«Копия верна»

Судья

Секретарь

Мичурина Т.А.

Мичурина Т.А.

Васильева Е.Ю.