Решение по делу № 2А-5184/2022 от 14.02.2023

УИД 61RS0019-01-2022-007366-09

Дело № 2а-625/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Соколовой В.О.,

при помощнике судьи Пронжило Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

учтановил:

МИФНС № 13 по РО обратилась в суд с данным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 исчислены следующие налоги и пени:

- налог на имущество физических лиц за 2018 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 904 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени налога на имущество за 2018 год в размере 12,34 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 1254 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени налога на имущество за 2020 год в размере 4,08 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- земельный налог за 2017 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 184 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени земельного налога за 2017 год в размере 9,48 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- земельный налог за 2018 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 184 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени земельного налога за 2018 год в размере 7,50 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- земельный налог за 2018 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 677 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени земельного налога за 2018 год в размере 9,24 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- земельный налог за 2020 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 184 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени земельного налога за 2020 год в размере 0,60 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- земельный налог за 2020 год. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 677 руб. со сроком уплаты до <дата>. Задолженность по уплате пени земельного налога за 2020 год в размере 2,20 руб., период начисления <дата> по <дата>, до настоящего времени задолженность по уплате налога и пени не оплачены;

- транспортный налог за 2018 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1336 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2018 год должнику начислена пеня в размере 18,23 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>. Задолженность по уплате транспортного налога за 2018 в размере 1136 руб., а также пени в размере 18,23 руб. до настоящего времени не оплачена;

- транспортный налог за 2020 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 2791 руб. со сроком уплаты до <дата>. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год должнику начислена пеня в размере 9,27 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>. Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 в размере 2791 руб., а также пени в размере 9,27 руб. до настоящего времени не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов: № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 184 руб., пени в размере 9,48 руб., № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 2917 руб., пени в размере 39,81 руб., № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 184 руб., пени в размере 7,50 руб., № от <дата> на сумму недоимки 4906 руб., пени в размере 15,94 руб.

Итого начислено по требованиям 8263,74 руб.

Итого не уплачено по требованиям 8263,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> отменен судебный приказ №а-10-2035/2022 от <дата>.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество с физических лиц: налог в размере 904 руб. за 2018 год, пени в размере 12,34 руб. за 2018 год;

- налогу на имущество с физических лиц: налог в размере 1254 руб. за 2020 год, пени в размере 4,08 руб. за 2020 год;

- земельному налогу в размере 677 руб. за 2018 год, пени в размере 9,24 руб., за 2018 год;

- земельному налогу в размере 677 руб. за 2020 год, пени в размере 2,20 руб., за 2020 год;

- земельному налогу в размере 184 руб. за 2017 год, пени в размере 9,48 руб., за 2017 год;

- земельному налогу в размере 184 руб. за 2018 год, пени в размере 7,50 руб., за 2018 год;

- земельному налогу в размере 184 руб. за 2020 год, пени в размере 0,60 руб., за 2020 год;

- транспортному налогу в размере 1336 руб., за 2018 год, пени в размере 18,<дата> год;

- транспортному налогу в размере 2791 руб., за 2020 год, пени в размере 9,<дата> год, на общую сумму 8263,74 руб.

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Новочеркасского городского суда Ростовской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции об оплате недоимки и пени в размере сумм, по административным исковым требованиям.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объекта налогообложения.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает перечень объектов налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику начислении пени.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано в абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При этом, налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 исчислены следующие налоги и пени:

Итого начислено по требованиям 8263,74 руб.

Итого не уплачено по требованиям 8263,74 руб.

В материалы дела административным ответчиком представлены квитанции № от <дата> на сумму 904 руб., № от <дата> на сумму 1336 руб., № от <дата> на сумму 184 руб., № от <дата> на сумму 1254 руб., № от <дата> на сумму 677 руб., № от <дата> на сумму 2791 руб., № от <дата> на сумму 677 руб., № от <дата> на сумму 184 руб., № от <дата> на сумму 1336 руб., № от <дата> на сумму 6670,35 руб. об оплате недоимки и пени в размере сумм, по административным исковым требованиям.

Таким образом, административный ответчик погасил в добровольном порядке недоимку, образовавшуюся перед административным истцом и основания для удовлетворения иска отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 февраля 2023 года.

Судья

Новочеркасского городского суда В.О. Соколова

Ростовской области