Решение по делу № 2А-1272/2024 от 05.09.2025 | Псковский районный суд (Псковская область)

КОПИЯ

УИД: 60RS0020-01-2024-001829-37 Дело № 2а-158/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2025 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Барановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административного дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 125 руб., за 2019 год - 43 025 руб., за 2021 год - 31 315 руб., за 2022 год - 31 315 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262,99 руб., за 2019 год - 348 руб., за 2021 год - 343 руб., за 2022 год - 344 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку начисления 13.02.2019 в размере 2 288,35 руб., по сроку начисления 14.06.2022 в размере 14 259,49 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку начисления 13.02.2019 в размере 536,66 руб., по сроку начисления 14.06.2022 в размере 3 628,94 руб., пени на недоимку по вышеуказанным налогам и страховым взносам за период с 19.11.2018 по 04.03.2024 в размере 84 697,01 руб., а всего в общей сумме 257 488,44 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющемуся собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления №, №, №, №, №, №, №, № о необходимости уплаты указанных налогов с их расчетом за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года, соответственно.

Кроме того, ФИО1, являвшийся до 30.05.2022 индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст.ст.419, 420, 430 Налогового кодекса РФ, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Поскольку начисленные налоги и страховые взносы своевременно и в полном размере ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ему были направлены требования № от 18.01.2019 об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 19.02.2019; № от 22.04.2019 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам в срок до 04.06.2019; № от 02.07.2019 об уплате пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в срок до 24.09.2019; № от 25.06.2020 об уплате пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в срок до 19.11.2020; № от 14.12.2020 об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 15.01.2021; № от 16.09.2021 об уплате пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в срок до 19.10.2021; № от 24.06.2022 об уплате недоимки и пеней по страховым взносам в срок до 26.07.2022; № от 16.05.2023 об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и страховым взносам в срок до 15.06.2023.

В установленный срок задолженность по налогам и страховым взносам ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 24 Псковского района Псковской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО6Н. задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 276 207,22 руб.

Вынесенные 21.02.2020, 24.12.2020, 23.03.2021, 20.12.2021, 25.08.2022, 30.10.2023, 06.12.2023, 23.01.2024 и 01.04.2024 мировым судьей судебные приказы отменены определениями того же мирового судьи от 14.05.2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате недоимки и пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по страховым взносам административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 125 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262,99 руб., а также пени, начисленных на указанную недоимку по налогам за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 в размере 23 245,48 руб., а всего в сумме 68 633,47 руб., в обоснование уважительности причины пропуска срока указала на большую загруженность работников налоговой инспекции по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, воспользовался правом на ведение дела в суде через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО4 в судебном заседании возражала против восстановления пропущенного срока для обращения в суд в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 125 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262,99 руб., а также пени, начисленных на указанную недоимку по налогам за период с 04.12.2018 по 04.03.2024 в размере 23 245,48 руб., а всего в сумме 68 633,47 руб., полагая причины пропуска срока неуважительными, в оставшейся части требований не оспаривала наличие задолженности по налогам и страховым взносам.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч. 1 ст. 360, п.п.1, 3 ст. 363, ст. 356 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества физических лиц, ФИО1 на праве собственности принадлежало и принадлежит следующее имущество:

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру с КН №:260, расположенную по адресу: <адрес>А, <адрес>;

- 1/4 доля в праве собственности на квартиру с КН №:2521, расположенную по адресу: Псковская область, Псковский район, <адрес>;

- транспортное средство «Вольво FL6», г.р.з. №

- транспортное средство «Форд Мондео», г.р.з. №;

- транспортное средство «Вольво FL6», г.р.з. №;

- транспортное средство «ВАЗ 21041-20», г.р.з. №;

- транспортное средство «Мерседес Бенц», г.р.з. №;

- транспортное средство «Мицубиси Лансер», г.р.з. №.

В соответствии со ст.ст.357, 358, 361, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года, направлены соответствующие налоговые уведомления №, №, №, №, №, №, №, № о необходимости уплаты указанных налогов с их расчетом (том 1 л.д.39-63).

Кроме того, поскольку ФИО1 до 30.05.2022 являлся индивидуальным предпринимателем, он должен был в соответствии с вышеуказанными правовыми нормами производить своевременно уплату страховых взносов.

Сведений об уплате административным ответчиком начисленных недоимок и пеней в полном объёме по налогам и страховым взносам в срок, указанный в требованиях, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ действовавшей на момент выставления самого раннего требования).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в полном размере административным ответчиком оплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №24 Псковского района Псковской области с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 276 207,22 руб.

Вынесенные мировым судьей судебного участка № 24 Псковского района Псковской области судебные приказы: №2а-№24/2020 от 21.02.2020, №2а-№24/2020 от 24.12.2020, №2а-№/24/2021 от 23.03.2021, №2а-№/24/2021 от 20.12.2021, №2а-№/2022 от 25.08.2022, №2а-№/24/2023 от 30.10.2023, №2а-№/24/2023 от 06.12.2023, №2а-№/24/2024 от 23.01.2024 и №2а-№24/2024 от 01.04.2024 отменены определениями от 14.05.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (том 1 л.д.30-38).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки и пеней по вышеуказанным налогам, а также страховым взносам.

Согласно материалам административного дела, установленный законом срок для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 125 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262,99 руб. (по требованию № от 18.01.2019), а также пени, начисленных на указанную недоимку по налогам в размере 23 245,48 руб., а всего в сумме 68 633,47 руб. истек 19.08.2019.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности административный истец в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, к мировому судье не обращался, с настоящим иском обратился в суд 02.10.2024.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности административным истцом пропущен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обязанность по представлению доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, возложена на административного истца.

Из буквального толкования пунктов 2 и 3 ст.48 НК РФ, определяющих порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения с заявленными требованиями, административный истец ссылается на большую загруженность работников налоговых органов по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам в соответствии со ст. 48 НК РФ.

При этом каких-либо доказательств, объективно свидетельствующих о невозможности обращения в суд с заявленными требованиями в установленный законом срок, административным истцом не представлено.

Ненадлежащая организация работы налогового органа по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам не может являться уважительной причиной пропуска срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, поскольку в нарушение вышеназванных норм, обращение налогового органа с административным иском последовало после истечения установленного законом срока, оснований для восстановления указанного срока не имеется, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 125 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262,99 руб. (по требованию № от 18.01.2019), а также пени, начисленных на указанную недоимку по налогам в размере 23 245,48 руб., а всего в сумме 68 633,47 руб.

Вместе с тем, в оставшейся части требований порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления соответствующих требований, в том числе ст.48 НК РФ, а также с учетом введения единого налогового счета налогоплательщика, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки и пеней по оставшимся налогам, а также страховым взносам материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате недоимки и начисленных пеней по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам в оставшейся сумме 188 854,97 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 6 665,65 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 43 025 руб., за 2021 год - 31 315 руб., за 2022 год - 31 315 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 348 руб., за 2021 год - 343 руб., за 2022 год - 344 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку начисления 13.02.2019 в размере 2 288,35 руб., по сроку начисления 14.06.2022 - 14 259,49 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку начисления 13.02.2019 в размере 536,66 руб., по сроку начисления 14.06.2022 - 3 628,94 руб., пени на недоимку по вышеуказанным налогам и страховым взносам за период с 19.11.2018 по 04.03.2024 в размере 61 451,53 руб., а всего в общей сумме 188 854,97 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет №<***> Отделение Тула банка России, БИК 017003983, получатель УФК по Тульской области (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 6 665,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов