дело №2а-550/2022
УИД 65RS0004-01-2022-000566-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Долинск 25 августа 2022 года
Долинский городской суд Сахалинской области, в составе:
председательствующего судьи А.В.Зюзина
с ведением протокола судебного заседания
помощником судьи - Данилёнок О.О.
рассмотрев в судебном заседании в помещении Долинского городского суда административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год,
УСТАНОВИЛ:
ДД.ММ.ГГГГ представитель Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, по доверенности, ФИО2 (далее по тексту – УФНС России по Сахалинской области, Управление, представитель) обратилась в суд с административным иском, по тем основаниям, что ФИО3 в 2019 году был получен доход от САО «ВСК» в размере 157 338 рублей 30 копеек (код дохода 2301), где сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 20 454 рубля, в связи с чем, налоговый орган исчислил ФИО3 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в размере 20 454 рубля.
Кроме того, с учетом положений ст.ст.362,363 НК РФ и статьи 5 Закона Сахалинской области от 29.11.2002 №377 "О транспортном налоге" ответчик в 2019 году также являлся плательщиком и транспортного налога.
В соответствии со статьей 52 НК РФ Управлением сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление N26748085 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Так как сумма налогов в установленный срок оплачена не была, руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ N1754, однако и данное требование налогоплательщиком оставлено без внимания.
Поскольку судебный приказ, вынесенный в отношении должника, мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями, до настоящего времени за ответчиком числится задолженность по неуплаченным суммам налогов за 2019 год и пеням, в этой связи, просила взыскать с ФИО3 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 года в размере 20 454 рубля, пени на доход физических лиц в размере 205,73 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 644 рубля и пени по транспортному налогу в размере 6,48 рублей.
В связи с отказом истца от части исковых требований, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, производство по административному делу по требованиям о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в сумме 644 рубля, пени по транспортному налогу в размере 6,48 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 205,73 рублей, прекращено.
В судебное заседание стороны не прибыли. О дате и времени слушания дела уведомлены надлежаще.
Ответчик ФИО3, будучи ранее опрошенным по обстоятельствам дела, с административным иском не согласился. Указал, что никакого дохода не получал. Страховая компания перечислила ему денежные средства в сумме 157 338 рублей 30 копеек за ремонт его автомобиля, попавшего в ДТП, которые сразу же были потрачены на ремонт.
Исследовав материалы административного дела, допросив по обстоятельствам дела свидетеля ФИО10, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ)
В силу ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В судебном заседании достоверно установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО3 в 2019 получен доход от САО "ВСК" в размере 157 338 рублей 30 копеек, код дохода 2301, ставка дохода 13%, где исчисленная сумма налога составила 20 454 рубля, что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2019, направленной в налоговый орган.
Из имеющегося в материалах дела налогового уведомления N 26748085 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО3 за 2019 был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 20 454 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением, списком заказных писем N 310548, в котором под N5 указан ответчик, с отметкой ФГУП "Почта России" о принятии корреспонденции.
В п. п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку в установленный срок административным ответчиком налог оплачен не был, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, в этой связи, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование N 1754 об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается имеющимся в материалах дела требованием и списком внутренних почтовых отправлений N 400183 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором под N11 значится ФИО3
Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В судебном заседании также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N4 Долинского района Сахалинской области по заявлению МРИ ФНС России №5 по Сахалинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов, пени, который по заявлению последнего был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается определением и.о. мирового судьи судебного участка N4 Долинского района Сахалинской области.
Административное исковое заявление УФНС по Сахалинской области направлено в Долинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного нормами НК РФ срока.
Таким образом, требование административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности за 2019 год по налогу на доходы физических лиц в размере 20 454 рубля, суд считает обоснованным.
Доводы ФИО3 о том, что полученная им сумма денежных средств не является доходом, и на неё не может быть произведено налоговое начисление, не состоятелен.
Так, в статье 217 НК РФ содержится перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.
Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.
Между тем, суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.
Поскольку судом достоверно установлено, что автомобиль ответчика был полостью отремонтирован за счет средств страховой компании, а сумма денежных средств в размере 157 338 рублей 30 копеек полученная ФИО3 от страховой компании является неустойкой за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, что помимо материалов дела, подтвердил и допрошенный по обстоятельствам дела свидетель ФИО9, то при таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь статьями 174–180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по предъявленные к ФИО3 ФИО6, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ФИО7 (№ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20 454 рубля.
Взыскать с ФИО3 ФИО8 государственную пошлину в доход бюджета МО ГО «Долинский» в сумме 813 рублей 62 копейки.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий судья А.В.Зюзин
мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ