Дело № 2а-4512/2025

УИД 24RS0048-01-2024-011626-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего – судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений, дополнений) к ФИО1 о взыскании штрафа и пеней. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на профессиональный доход, транспорт, имущество физических лиц, НДФЛ. За нарушение установленного срока уплаты указанных налогов ей начислены пени на НПД (налог на профессиональный доход) на апрель 2022 года за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 в размере 136,52 рублей, на май 2022 года за период с 28.06.2022 по 31.12.2022 в размере 155,87 рублей, на июнь 2022 года за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 46,36 рублей, на июль 2022 года за период с 26.08.2022 по 31.12.2022 в размере 24,30 рублей; пени на НДФЛ за 2017 год за период с 14.12.2018 по 10.08.2020 в размере 2 347,16 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 31.10.2015 по 31.12.2022 в размере 1 712,34 рублей, за 2015 год за период с 18.12.2016 по 21.09.2020 в размере 89,02 рублей; пени по налогу на транспорт с физических лиц за 2014 год за период с 31.10.2015 пол 31.12.2022 в размере 2 732,68 рублей, за 2015 год за период с 18.12.2016 по 21.09.2020 в размере 1 392,28 рублей, за 2016 год за период с 19.12.2017 по 11.08.2020 в размере 441,63 рублей; пени по НПД за апрель-июль 2022 года за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 706,65 рублей; а также сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 699,28 рублей. Задолженность платежным поручением №№ от 10.12.2024 оплачена в полном объеме, в связи с чем, просит признать обязанность административного ответчика по оплате в доход государства законно установленного налога исполненной.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежаще, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежаще, о причине неявки не сообщила.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Согласно п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ №422 от 27.11.2018) регулирует проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно ст. 4 ФЗ №422 от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 ФЗ №422 от 27.11.2018).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 ФЗ №422 от 27.11.2018 в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 8 ФЗ №422 от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 ФЗ №422 от 27.11.2018 установлен налоговой период.

Порядок исчисления и уплаты налога предусмотрен ст. 11 ФЗ №422 от 27.11.2018.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят категории налогоплательщиков, предусмотренные п. 1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

По смыслу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое законодательство связывает возможность принудительного взыскания налога с исполнением требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является плательщиком налога на транспорт, землю, имущество с физических лиц, доходы физических лиц, также ФИО1 с 18.10.2021 зарегистрирована в налоговом органе в качестве плетельщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 17.03.2015, № от 28.07.2016, № от 06.09.2017, № от 23.09.2018 об уплате в установленный законом срок транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Решением налогового органа № от 02.12.2022 налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредоставление налоговой декларации) в виде штрафа в размере 250 рублей.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный законом срок, налоговым органом через личный кабинет ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 4 523,99 рублей, налога на имущество 3 448 рублей, налога на профессиональный доход в размере 7 320 рублей, штрафа в размере 250 рублей, пеней в размере 10 170,86 рублей в срок до 11.09.2023.

Из справки формы 2-НДФЛ следует, что за 2017 год ФИО1 получен доход в размере 135 098 рублей, исчисленная сумма налога составила 17 563 рубля.

Согласно представленному списку, ФИО1 получен доход в 2022 году: апрель - 76 000 рублей, сумма налога составила 2 280 рублей; май – 97 500 рублей, сумма налога составила 3 150 рублей; июнь – 38 000 рублей, сумма налога составила 1 140 рублей; июль - 25 000 рублей, сумма налога – 750 рублей.

Судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Советскому району г. Красноярска были возбуждены исполнительные производства №№ от 27.07.2020 на основании судебного приказа №№ о взыскании налоговой задолженности в размере 19 575,18 рублей; №№ от 18.08.2020 на основании судебного приказа № о взыскании налоговой задолженности в размере 4 349,08 рублей. Указанные исполнительные производства окончены 20.08.2020 и 25.09.2020 в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №87 в Советском районе г. Красноярска от 01.02.2024 отменен судебный приказ № от 12.12.2023 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 19 102,51 рублей.

С настоящим административным иском МИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась 27.06.2024.

Согласно представленному в материалы дела платежному поручению №№ от 10.12.2024, задолженность по отмененному судебному приказу № от 12.12.2023 оплачена ФИО1 в полном объеме, что подтверждается административным истцом в заявлении об уточнении административных исковых требований.

Принимая во внимание, что установленный законом срок предъявления в суд заявления о взыскании пеней административным истцом не пропущен, расчет пени судом проверен, является верным, административным суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании пеней законны и обоснованы.

С учетом того, что ответчиком в настоящее временя требования исполнены, суд полагает возможным признать обязанность административного ответчика по оплате в доход государства законно установленного налога исполненной.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю

пени по НПД (налог на профессиональный доход)

за апрель 2022 года за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 в размере 136,52 рублей,

за май 2022 года за период с 28.06.2022 по 31.12.2022 в размере 155,87 рублей,

за июнь 2022 года за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 46,36 рублей,

за июль 2022 года за период с 26.08.2022 по 31.12.2022 в размере 24,30 рублей;

пени по НДФЛ за 2017 год за период с 14.12.2018 по 10.08.2020 в размере 2 347,16 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 31.10.2015 по 31.12.2022 в размере 1 712,34 рублей, за 2015 год за период с 18.12.2016 по 21.09.2020 в размере 89,02 рублей;

пени по налогу на транспорт с физических лиц за 2014 год за период с 31.10.2015 пол 31.12.2022 в размере 2 732,68 рублей, за 2015 год за период с 18.12.2016 по 21.09.2020 в размере 1 392,28 рублей, за 2016 год за период с 19.12.2017 по 11.08.2020 в размере 441,63 рублей;

пени по НПД за апрель-июль 2022 года за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 706,65 рублей;

сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 699,28 рублей,

а всего 10 484,09 рублей.

Считать задолженность по налогам и пени в размере 10 484,09 рублей исполненной.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 06.02.2025.