Решение по делу № 2А-1018/2025 от 12.09.2025 | Талицкий районный суд (Свердловская область)

Дело №2а-1018/2025

УИД: 66RS0057-01-2025-001126-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, указав следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ.

Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующего с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Настоящее постановление вступило в силу со дня его официального опубликования. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 30.03.2023, «Собрание законодательства РФ», 03.04.2023, N 14, ст. 2463.

Таким образом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

ФИО1 (далее - Административный ответчик) направлено требование об уплате задолженности № 14284 от 23.07.2023 заказным письмом, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (16.11.2023) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ (ред. от 15.11.2024) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902), форма требования не требует печати и подписи должностного лица (форма КНД 1160001).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым, органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 29 по Свердловской области (далее - Инспекция, Административный истец) обратилась с заявлением №231 от 09.01.2025 о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням в общей сумме 14 199,38 руб., в т.ч.:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 695,00 руб.;

пеней, установленных НК РФ, в размере 5 504,38 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области 03.02.2025 вынесен судебный приказ в отношении Административного ответчика № о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области от 12.02.2025 отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней.

В соответствии с ч.З ст.22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено КАС РФ.

Поэтому Инспекция обращается в суд с требованием о взыскании с Административного ответчика суммы задолженности по налогам и пеням в судебном порядке на основании следующего.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

жилой дом (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома и жилые строения относятся к жилым домам);

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ)

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих установленных п. 2 ст. 406 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 406 НК РФ Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу п. 5 ст. 406 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения; вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения.

В соответствии с п. 6 ст. 406 НК РФ если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц в 2023 году на территории Талицкого городского округа Свердловской области установлены Решением Думы Талицкого городского округа от 24.10.2019 № 79 «О налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Талицкого городского округа».

В частности, в данном Решении Думы ТГО указано, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК РФ, а налоговая ставка в отношении прочих объектов установлена в размере 0,5 %

Административный ответчик, согласно представленным в порядке п.4 ст.85 НК РФ, сведениям, в 2023 году имел на праве собственности следующее налогооблагаемое имущество:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права отсутствует;

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № расположенное по адресу <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права отсутствует.

Налог на имущество за 2023 год начислен в размере 8 695,00 руб.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 05.10.2024. Административному ответчику налоговое уведомление направлено заказным письмом.

Административным ответчиком налог на имущество за 2023 год, в сумме 8 695,00 руб., по сроку уплаты 02.12.2024, не уплачен.

Пени.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, Административным истцом выявлено наличие недоимки у Административного ответчика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ Административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и взносов, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки.

Административный истец ранее обращался в Талицкий районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением о взыскании с Административного ответчика задолженности по налогам и пеням.

налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 7 504,19 руб.

налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 4 507,45руб.

пеня в размере 77,46 руб.

Талицким районным судом Свердловской области по делу № ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС 046726041, который обращен к исполнению.

Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ. По данному исполнительному производству задолженность взыскана.

Решением Талицкого районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, требования Инспекции удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 18 436,64 руб., в т.ч.:

-по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 13 802,00 руб.;

по пене в размере 4 634,64 руб.

Талицким районным судом Свердловской области по делу № ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС 046727498, который обращен кисполнению.

Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21.01.2025 и окончено 28.07.2025. По данному исполнительному производствузадолженность в размере 18 436,64 руб. взыскана.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 21 711,46руб., в том числе пени 2 624,08 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления овынесении судебного приказа №231 от 09.01.2025: общее сальдо в сумме 32 626,12руб., в том числе пени 10 205,80 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формированиязаявления о вынесении судебного приказа №231 от 09.01.2025, обеспеченный ранеепринятыми мерами взыскания, составляет 4 701,42 руб.

Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 5 504,38 руб.(10 205,80 руб. -4 701,42 руб.), где:

10 205,80 руб. общая сумма пеней на дату формирования заявления овынесении судебного приказа №231 от 09.01.2025;

4 701,42 руб. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания(Решения Талицкого районного суда Свердловской области от 22.10.2024 по делу№ 2а-1352/2024 и от 17.01.2024 по делу № 2а-115/2024).

Расчет пени за период с 17.10.2023 по 16.10.2024:

Недоимка для пени, руб.

Период

Кол-воднейпросрочки

Ставка рефинансирования, %

Ставка расчета пени/делитель

Пени, руб.

25 813,64

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

15,00%

300

90,35

25 813,64

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

224

16,00%

300

3 083,87

25 813,64

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

18,00%

300

758,92

25 813,64

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

19,00%

300

163,49

21 237,25

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

19,00%

300

349,71

16 660,86

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

19,00%

300

63,31

16 660,86

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

21,00%

300

314,89

13 725,32

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

21,00%

300

86,47

22 420,32

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

21,00%

300

596,38

Итого

5 504,38

По состоянию на 07.08.2025 (дата формирования настоящего административного искового заявления) в добровольном порядке задолженность по налогам и пеням Административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета.

Вместе с тем, часть суммы задолженности, взысканной в рамках возбужденного исполнительно производства №-ИП, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, зачтена в счет погашения задолженности по налогам с иным сроком уплаты.

Согласно пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Еосударственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве

единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@ «Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»)» утверждено Положение об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»).

АИС «Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, в т.ч. по учету поступивших денежных средств.

Программным комплексом не предусмотрен механизм, которым

задолженность, взыскиваемая в рамках исполнительного производства на основании судебного приказа и (или) решения суда, зачитывается именно в эту задолженность, обеспеченную судебным актом, как предусмотрено пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ.

В настоящем деле задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 4 634,64 руб. погашена за счет денежных средств, взысканных в рамках исполнительно производства

№-ИП. При этом, сумма пеней, взысканная на основании решения Талицкого районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № не погашена.

Фактическая уплата задолженности со стороны Административного ответчика отсутствует.

С учетом изложенного, на основании пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ, Инспекция считает, что подлежит взысканию общая сумма задолженности, включенной в заявление № от 09.01.2025 о вынесении судебного приказа, в размере 14 199,38 руб., в т.ч.:

налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 8 695,00 руб.;

пени, установленных НК РФ, в размере 5 504,38 руб.

С учетом положений подпункта 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. В соответствии с требованиями ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица. Эти лица признаются плательщиками в случае, если они:

обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

выступают Административными ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, а также гл. 12 КАС РФ, Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 14 199,38 руб., в т.ч.:

налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 8 695,00 руб.;

пени, установленных НК РФ, в размере 5 504,38 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину.

Административный ответчик извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой « истек срок хранения» (л.д.50-52).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от него не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Федеральный закон от 04.10.2014 N 284"ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" вступил в силу 01.01.2015, пунктом 8 статьи 2 данного закона в Налоговый кодекс Российской Федерации добавлена глава 32 - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Талицкого района Решением Думы муниципального образования «Талицкий район» от 10.11.2005 №452 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа». С 01.01.2015 на территории Талицкого городского округа установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц Решением Думы Талицкого городского округа от 26.11.2014 №102 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» (далее - Решение).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ, п.3 Решения «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ на 2018 год установлен в размере 1,481.

Согласно ч.4 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей - ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Согласно п.4 Решения Думы Талицкого городского округа от 26.11.2014 №102 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

Налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п.2 ст.409 НК РФ).

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023год, поскольку ему принадлежит следующее недвижимое имущество:

иное строение по адресу: <адрес>, 1 доля в праве, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

иное строение по адресу: <адрес>, 1 доля в праве, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, что подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган на электронных носителях регистрирующими органами (л.д.27-28).

Пунктом 8 Решения ставка по налогу на имущество физических лиц установлена в зависимости от типа объекта налогообложения, суммарной инвентаризационной стоимости: налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения для иных зданий, строений, сооружений, помещений установлена в размере 0,92 %; налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для прочих объектов установлена в размере 0,50%.

По расчетам налогового органа сумма налога на имущество физических лиц составила за 2023год 8695,00руб., в том числе по объекту: иные строения по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый №: - 3028руб.00коп.; иные строения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №: - 5667руб.00коп.; расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанным двум объектам налогообложения (л.д.23).

Налоговым органом в адрес должника направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате налога на имущество. Срок уплаты имущественного налога физических лиц за 2023год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное подтверждается копией уведомления, списком почтовых отправлений (л.д. 23-25).

Должник налог в установленный законом срок не уплатил, что следует из карточки расчета (л.д.23).

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня за период с 01.01.2023 по 09.01.2025 в размере 5504,38 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.21), 14.09.2023 должнику было направлено требование об уплате налога №14284 по состоянию на 23.07.2023 в сумме 21977руб.58коп. – недоимка по налогу, срок уплаты – до 16.11.2023, что подтверждается копией требования об уплате, списка отправлений (л.д.18-20).

Решением Талицкого районного суда Свердловской области от 17.01.2024 по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, требования Инспекции удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пеням в общей сумме 12 089,10 руб., Талицким районным судом Свердловской области по делу № ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС 046726041, который обращен к исполнению.

Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от 09.07.2024 и окончено 26.11.2024. По данному исполнительному производству задолженность взыскана.

Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ. По данному исполнительному производствузадолженность в размере 18 436,64 руб. взыскана.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 711,46руб., в том числе пени 2 624,08 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления овынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 32 626,12руб., в том числе пени 10 205,80 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формированиязаявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранеепринятыми мерами взыскания, составляет 4 701,42 руб.

Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 5 504,38 руб.(10 205,80 руб. -4 701,42 руб.), где:

10 205,80 руб. общая сумма пеней на дату формирования заявления овынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

4 701,42 руб. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания(Решения Талицкого районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу№а-№ и от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.29-32).

Таким образом, размер задолженности у ФИО1 по налогам, пеням и штрафам за 2023год составляет 14 199,38 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8 695,00 руб., пени, установленных НК РФ, в размере 5 504,38 руб.

До настоящего времени требование не исполнено, на текущий момент задолженность по налогу не погашена.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обращался к мировому судье с требование о взыскании сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц – в общей сумме 14199,38руб. 03.02.2025 мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимки по налогу и пени. ФИО1 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 12.02.2025 указанный судебный приказ был отменен (л.д.14).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 08.08.2025 (л.д.7), то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, поскольку административным ответчиком не исполнена предусмотренная законом обязанность по уплате налогов, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 4000руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пений, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), за счет его имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 14 199руб.38 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024, в размере 8 695руб.00 коп., пени, установленных НК РФ, в размере 5 504руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>), государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000рублей 00 коп.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Жерновникова С.А.