Дело № 2а-1505/2025 (2а-6652/2024)
42RS0019-01-2024-010249-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
31 марта 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать задолженность в размере 18723,30 руб., из которых: по транспортному налогу за 2019-2022 – 2610руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 11752 руб., пени в сумме 4361,30 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2019-2022 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1. задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствии.
Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основания.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика
ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой Лада Гранта, г/н №, дата регистрации права 28.08.2019, что подтверждается сведениями ГИБДД.
Кроме того, является собственником недвижимого имущества: квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу <адрес>, дата регистрации права 16.04.2014 г.; иные строения, помещения, сооружения (кадастровый №), расположенное по адресу <адрес>, дата регистрации права 04.12.2008 г.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г. – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г. – 01.12.2021 г., за 2021 г. – 01.12.2022 г., за 2022 г. – 01.12.2023 г..
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- № 52328754 от 01.09.2020 г. с указанием сумм транспортного налога за 2019 г. в размере 261 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2532 руб.;
- № 63945357 от 01.09.2021г. с указанием сумм транспортного налога за 2020 г. в размере 783 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2785 руб.;
- № 37186015 от 01.09.2022 г. с указанием сумм транспортного налога за 2021 г. в размере 783 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3064 руб.;
- № 110476960 от 29.07.2023 г. с указанием сумм транспортного налога за 2022 г. в размере 783 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3371 руб.;
Поскольку в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:
- № 14825 от 15.06.2021 г. об уплате в срок до 19.11.2021 г. сумм транспортного налога за 2019 г. в размере 261 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,62 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2532 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 73,86 руб.;
- № 45457 от 21.12.2021 г. об уплате в срок до 04.02.2022 г. сумм транспортного налога за 2020 в размере 783 руб., пени по транспортному налогу в размере 3,74 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2785 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,32 руб.;
- № 19865 от 23.07.2023 г. об уплате в срок до 16.11.2023 сумм транспортного налога за 2019, 2020 и 2021 в размере 1827 руб., налогу на имущество физических лиц 2019,2020,2021,2022 в размере 12985 руб., пени в размере 2294,96 руб.
Однако суммы налогов административным ответчиком не были оплачены.
Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от 23.07.2023 г. с суммой задолженности 17106,96 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023 г., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 16.05.2024 г.
21.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
26.06.2024г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 11.12.2024, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 составляет 2610 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 11752 руб. Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлены. Соответственно данная сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в принудительном порядке.
Вместе с тем, разрешая требования о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 4361,30, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что Инспекция ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка обращалась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (объекты налогообложения квартиры, расположенные по адресам г. <адрес>) за 2016 г. - в размере 517 рублей; за 2017г. - в размере 1035 рублей; за 2018г. в размере 531 руб.; пени за 2014 г. в размере 15,82 руб.; за 2016 г. в размере 155,20 руб.; за 2018 г. в размере 51,27 руб. и 7,25 руб..
Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении данных требований было отказано в полном объеме.
В связи с чем, налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пням, штрафам и процентом, и налоговым органом произведено списание недоимки по налогу на имущество на сумму на сумму 2083 руб., из которых за 2016 г. – 517 руб., за 2017 г. – 1035 руб., за 2018 г. – 531 руб., и пени на сумму 175,71 руб., из которых за 2014 г. – 15,82 руб., за 2016 г. – 150,66 руб., за 2018 г. - 7,25 руб.,
Кроме того, решением Центрального районного суда <адрес> № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц (объект налогообложения нежилое помещение, расположенное по адресу <адрес>) за 2016г. в размере 917 рублей, за 2017 год в размере 1720 рублей, за 2018г. в размере 1892 рубля, пеню за 2018 год в размере 25,83 руб. Всего на общую сумму 4554 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят четыре) рубля 83 копейки. В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014г. было отказано.
Центральным районным судом г. Новокузнецка был выдан исполнительный лист ФС № на сумму 4629,83 руб., на основании которого в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого 08.08.2024г. с ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 4 604 руб. Однако налоговым органом, данная сумма была зачтена в задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 75 руб., за 2016 г. в сумме 917 руб., за 2017 г. в сумме 1720 руб., за 2018г. в сумме 1892 руб. Исполнительное производство было окончено 12.08.2024г. Указанное распределение не соответствует требованиям действующего законодательства, поскольку судебным актом произведено взыскание определенного вида недоимки на конкретный налоговый период, а потому удержанные в ходе принудительного исполнения данного акта денежные средства подлежали учету в счет исполнения конкретных обязательств.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 31.12.2022 г. пеня в общем размере в связи с неоплатой транспортного налога и имущественного налога составила 1539,75 руб., с учетом принятого налоговым органом решения № от 16.10.2022 г. о списании недоимки на сумму 2083 руб., из которых за 2016 г. – 517 руб., за 2017 г. – 1035 руб., за 2018 г. – 531 руб., и пени на сумму 175,71 руб., из которых за 2014 г. – 15,82 руб., за 2016 г. – 150,66 руб., за 2018 г. - 7,25 руб. Списанные налоговым органом суммы отражены в расчете сумм пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу по состоянию на 01.01.2023 г. Данный расчет судом проверен, признан верным, ответчиком не оспорен.
За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 задолженность по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на сумму отрицательного сальдо 14812 руб. (12985 руб. + 1827 руб.) составила 2878,14 руб.
период
дней
Сумма недоимки
ставка, %
делитель
пени
01.01.2023 г. -23.07.2023
204
14812 руб. (транспортный налог за 2019-2022+ налог на имущество за 2019-2022 г.)
7,5
300
755,41
24.07.2023 г.-14.08.2023 г.
22
14812 руб.
8,5
300
92,33
15.08.2023 г.- 17.09.2023 г.
94
14812 руб.
12
300
201,44
18.09.2023 г.-29.10.2023 г.
42
14812 руб.
13
300
269,58
30.10.2023 г. – 01.12.2023 г.
33
14812 руб.
15
300
244,40
02.12.2023 г.- 17.12.2023 г.
16
18966 руб.
15
300
151,73
18.12.2023 г.-10.04.2024 г.
115
18966 руб.
16
300
1163,25
2878,14руб.
Таким образом, задолженность по пени составляет 2878,14 руб. + 1539,75 руб.=4417,89 руб. Вместе с тем, ране принятыми мерами взыскания Налоговым органом было взыскано 56,59 руб., соответственно итоговый расчет пени составляет 4361,30 руб. (4417,89 руб. – 56,59 руб.)
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку материалы дела не содержат сведений об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком.
В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 год в размере 11752 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 год в размере 2610 руб., задолженность по пене в сумме 4361,30 руб., а всего 18723,30 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2025 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина