Решение по делу № 2А-952/2025 от 02.06.2025 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2025-000085-98

Дело №2а-952/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 28 мая 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДАТА год в размере 2992 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 3003? рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 58630 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 51 015,98? рубля, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 75166? рублей, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 10166? рублей, по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год в размере 211905? рубля, штрафа по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год в размере 8671,90 рубля, пени на совокупную обязанность по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА,ДАТА годы, по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА-ДАТА годы, по налогу на имущество за 2021 год, за период по ДАТА, в общем размере пени 235445,03 рубля, на общую сумму 656994,91 рубля.

Также, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в размере 67238 рублей, по земельному налогу за ДАТА год в размере 2806 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 6331? рубля, пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДАТА по ДАТА в размере 25773,71 рубля, на общую сумму 102148,71 рубля.

Административные дела по указанным административным искам объединены в одно производство.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии в соответствии с ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с ч.1 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с ч.5 ст.227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в ДАТА, ДАТА году установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч. 3 и ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от ДАТА)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из карточки учета транспортного средства усматривается, что в ДАТА, ДАТА годах административный ответчик являлся собственником транспортных средств:

- автомобиля «ГАЗ330610», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 75 л.с., период владения по 12 месяцев в каждом году);

- автомобиля «КАМАЗ43101», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 220 л.с., период владения по 12 месяцев в каждом году);

- автомобиля «Тойота Лэнд Круйзер 100», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 238 л.с., период владения 12 месяцев в ДАТА году);

- автомобиля «КАМАЗ55102», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 210 л.с., период владения по 12 месяцев в каждом году);

- автомобиля «Ниссан Серена», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 150 л.с., период владения 12 месяцев в ДАТА году);

- автомобиля «Тойота Веросса», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 200 л.с., период владения по 12 месяцев в каждом году);

- автомобиля «ЗИЛ ММЗ4502», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 150 л.с., период владения по 12 месяцев в каждом году);

- автомобиля «Лада Ларгус», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 105 л.с., период владения 3 месяца в ДАТА году, 2 месяца в ДАТА году);

- автомобиля «КАМАЗ 43114С», государственный регистрационный знак НОМЕР (мощность 240 л.с., период владения 9 месяцев в ДАТА году).

В ДАТА,ДАТА годах административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- нежилого помещения по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения 12 месяцев);

- нежилого помещения по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения по 12 месяцев в каждом году);

- жилого дома по адресу: АДРЕС, АДРЕС (доля в праве 1, период владения по 12 месяцев в каждом году);

- жилого дома по адресу: АДРЕС, АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 4 месяца в ДАТА году);

- жилого дома по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/4, период владения 8 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в ДАТА году);

- квартиры по адресу: АДРЕС, улАДРЕСдоля в праве 1/120, период владения 8 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в 2022 году);

- жилого дома по адресу: АДРЕС, АДРЕС, кадастровый НОМЕР (доля в праве 1, период владения 3 месяца в ДАТА году);

- земельного участка по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения по 12 месяцев в каждом году);

- земельного участка по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения 6 месяцев в ДАТА году);

- земельного участка по адресу: АДРЕС (доля в праве 1, период владения по 12 месяцев в каждом году);

- земельного участка по адресу: АДРЕС (доля в праве 1/4, период владения 8 месяцев в ДАТА году, 12 месяцев в 2022 году).

ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог за ДАТА год в размере 58630 рублей, налог на имущество за ДАТА год в размере 5237 рублей, земельный налог за ДАТА год в размере 2992 рублей.

ДАТА ФИО1 направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, в котором исчислены транспортный налог за ДАТА год в размере 67238 рублей, налог на имущество за ДАТА год в размере 6331 рублей, земельный налог за ДАТА год в размере 2806 рублей.

Транспортный налог за ДАТА, ДАТА годы, налог на имущество за ДАТА, ДАТА годы, земельный налог за ДАТА, ДАТА годы исчислены налоговым органом верно (т.1 л.д.172, т.5 л.д.19).

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1, земельного налога за ДАТА год, транспортного налога за ДАТА год, налога на имущество за ДАТА год, налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, налоговым органом пропущен срок, установленный п.1 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДАТА год в размере 2992 рублей, по налогу на имущество за ДАТА год в размере 3003? рублей, по транспортному налогу за ДАТА год в размере 58630 рублей, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 51015,98? рубля, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 75166? рублей, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в размере 10166? рублей, по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год в размере 211905? рубля, штрафа по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год в размере 8671,90 рубля.

В требовании НОМЕР об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, по налогу на добавленную стоимость за 2015 год, штрафа по налогу на добавленную стоимость за 2015 год установлен срок его исполнения до ДАТА (т.1 л.д.42-43).

Последним днем для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании указанной в требовании задолженности, являлось ДАТА.

Из материалов дела 2а-335/2024 усматривается, что к мировому судье судебного участка №1 Первомайского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДАТА.

Оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Таким образом, отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год, по транспортному налогу за ДАТА год, по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год, штрафа по налогу на добавленную стоимость за ДАТА год, и как следствие, не имеется оснований для взыскания пени, начисленной на данную задолженность.

Также, суд не усматривает оснований для начисления пени по транспортному налогу за ДАТА-ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА-ДАТА годы, поскольку налоговым органом не представлены доказательства принятия мер взыскания данных налогов в установленные сроки, копии судебных актов, с отметкой о вступлении их в законную силу к иску не приложены, не представлены доказательства предъявления указанных судебных актов к исполнению в установленные сроки.

По настоящему делу суд усматривает наличие задолженности по транспортному налогу за ДАТА годы, по земельному налогу за ДАТА год в общем размере 76375 рубля, указанной в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА, по пене на данные налоги за период с ДАТА по ДАТА в размере 8920,60 рубля, на общую сумму 85295,60 рубля.

Вместе с тем, согласно ответу налогового органа от ДАТА на судебный запрос, в период с ДАТА по ДАТА от ФИО1 на единый налоговый счет поступили платежи в сумме 88303,02 рубля, которые распределены налоговым органом в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, возможность взыскания которого утрачена налоговым органом.

Таким образом, сумма 88303,02 рубля является переплатой, которая? превышает задолженность по транспортному налогу за ДАТА год, по земельному налогу за ДАТА год, по налогу на имущество за ДАТА год, по пене, начисленной на данные налоги.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Оставить без удовлетворения исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 02.06.2025