Дело № 2а-534/2025 (№ 2а-2634/2024)
Поступило в суд: 14.11.2024 г.
УИД 54RS0013-01-2024-003646-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 февраля 2025 года г. Бердск
Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре Диденко М.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
Установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:
- по земельному налогу за 2018 год в размере 570 руб.;
- по земельному налогу за 2022 год в размере 627 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 931 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 931 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 931 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650 руб.;
- пени за период с 02.11.2022 г. по 10.04.2024 г. в размере 4 490,30 руб..
Всего 10 130,30 рублей.
В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№). Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: № доли в квартире, по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ? доли земельного участка по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль SUZUKI AERIO, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность ЛС 110. Налогоплательщиками транспортного налога, налога ла имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федераций зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Налогоплательщику было направлено уведомление об оплату сумму налога и пени. Налогоплательщик не оплатил. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г. № 153972, которое им исполнено не было. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Также административный истец указал, что в связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 113 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.
Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения. Данное обстоятельство расценено судом как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ позволяет суду считать ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2023 года. Федеральный закон не устанавливает обратную силу данного нормативного акта.
Таким образом, при рассмотрении настоящего дела суд руководствуются редакциями Налогового кодекса Российской Федерации, действующими на момент возникновения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Как следует из п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:
- ? доли в квартире, по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
- ? доли земельного участка по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;
- автомобиль SUZUKI AERIO, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, мощность ЛС 110 (л.д. 26-27).
Требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 570 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 931 руб. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 51034288 от 25.07.2019 г. об оплате земельного налога 570 руб., налога на имущество физических лиц 931 руб. за 2018 год до 01.12.2019 г. (л.д. 18).
Между тем суд обращает внимание на то, что в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 29.10.2019) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
То есть налоговый орган по истечении срока уплаты налога (после 01.12.2019 г.) должен был направить требование в сроки, определенные ст.70 НК РФ в редакции на 2019 год.
Согласно п.1 ст. 70 НК РФ в ред. от 30.10.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500
рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В данном случае размер недоимки превышал 500 руб., соответственно требование должно было быть направлено не позднее 02.03.2020 г.. Из материалов дела усматривается, что требование было направлено лишь 29.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.24,25), то есть с нарушением, установленного законом срока.
Требование налогового органа должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения (ст. 69 НК РФ).
С учетом время на доставку (неделя)+8 дней на исполнение требования, днем с которого начинает исчисляться трехлетний срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ в соответствующей редакции является 18.03.2020
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 18.03.2023 года.
Между тем как следует из административного дела №2а-1371/2024-31-5 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 24.05.2024, то есть пропустив установленные законом сроки. Ходатайств о восстановлении данных сроков заявлено не было.
Требования налогового органа о взыскании задолженности за земельный налог за 2022 года в размере 627 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 931 руб., за 2022 в размере 931 руб., транспортный налог за 2022 года в размере 931 руб., а также пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 42679682 от 01.09.2022 г. об оплате транспортного налога 1 100 руб., земельного налога 570 руб., налога на имущество физических лиц 931 руб. за 2021 год до 01.12.2022 г. (л.д. 20).
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 93635494 от 01.08.2023 г. об оплате транспортного налога 1 650 руб., земельного налога 627 руб., налога на имущество физических лиц 931 руб. за 2022 год до 01.12.2023 г. (л.д. 22).
В административном иске истец указывает, что задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 5 126,64 руб.. за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. размер пени составил 1 673,79 руб., 2 310,11 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Итого пени за период с 02.11.2022 г. по 10.04.2024 г. составили 4 490,30 руб..
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 153972 по состоянию на 25.09.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 25.12.2023 г., в котором указано, что налогоплательщик должен оплатить налог на имущество физических лиц в размере 1 862 руб., единый налог на вмененный доход отдельных видов деятельности в размере 5 867,77 руб., земельный налог в размере 570 руб., пени в размере 5 743,31 руб. (л.д. 24-25).
Должник требование не исполнил, в связи с чем 24.05.2024 г. МИФНС № 17 по НСО обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 14-16).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
20.06.2024 г. определением мирового судьи 2-го судебного участка судебного района г. Бердска судебный приказ № 2а-1371/2024-31-5 от 31.05.2024 г. о взыскании в доход бюджета с должника – ФИО1 недоимки по налогам, пени - отменен (л.д. 17).
Настоящий иск направлен в Бердский городской суд 12.11.2024 г., согласно квитанции об отправке, соответственно административным истцом срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ не пропущен (л.д. 38).
С учетом представленных административным истцом доказательств суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 179, 180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
Решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) задолженность:
- по земельному налогу за 2022 год в размере 627 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 931 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 931 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 650 руб.;
- пени за период с 02.11.2022 г. по 10.04.2024 г. в размере 4 490,30 руб., а всего 8 629 (восемь тысяч шестьсот двадцать девять) руб. 30 рублей.
В удовлетворении оставшейся части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб..
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья /подпись/ Н.С. Болбат
Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2025 года.