Решение по делу № 2А-1070/2025 от 06.02.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Дело№а-1070/2025

23RS0№-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд в составе:

Председательствующего – судьи Чабан И.А.,

при секретаре ФИО3,

с участием:

представителя административного истца ФИО4,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с уточненными административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Основанием для обращения в суд послужило наличие задолженности у административного ответчика по следующим налоговым обязательствам: по пене в размере 12867 рублей 53 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО4 настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, признал факт неуплаты задолженности по налоговым обязательствам.

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (пунктом 1 статьи 358 НК РФ).

Из положений пункта 3 статьи 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого транспортного средства в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех нор, пока остается Зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету транспортного средства, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившими из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес> (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; пп. "в" п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 938) транспорт, принадлежащий ФИО1, является объектом налогообложения:

Количество месяцев владения в 2017 году 12/12, в 2018 году 12/12, в 2019 году 12/12, 2020 году 12/12, в 2021 году 12/12; Категория (AutomType): Легковой автомобиль; Гос. peг. знак (RegNo): М229Т023; Марка (Producer): М21412; Номер двигателя (Engine): отсутствует; Год выпуска (MadeYear): отсутствует; Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права (UnregisterDate): отсутствует; Налоговая ставка: 12.00.

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год: 72.00 х 12.00 х 12/12 = 864.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год: 72.00 х 12.00 х 12/12 = 864.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год: 72.00 х 12.00 х 12/12 = 864.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2021 год: 72.00 х 12.00 х 12/12 = 864.00 руб.

Количество месяцев владения в 2017 году 12/12, в 2018 году 12/12, в 2019 году 12/12, 2020 году 12/12, в 2021 году 12/12; Категория (AutomType): Легковой автомобиль; Гос. peг. знак (RegNo): 0474НЕ93; Марка (Producer): MAZDA 6; Номер двигателя (Engine): отсутствует; Год выпуска (MadeYear): 2007; Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права (UnregisterDate): отсутствует; Налоговая ставка:25.00.

Расчет суммы транспортного налога за 2017 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2018 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2019 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб.

Расчет суммы транспортного налога за 2021 год: 119.70 х 25.00 х 12/12 = 2 993.00 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 IIK РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами но истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:

Квартира; Количество месяцев владения 2018 году 12/12, в 2019 году 12/12, в 2020 году 12/12, в 2021 году 12/12; Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0307091:669; Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350011, РОССИЯ, <адрес>, ул. им. Димитрова, 3/2, 188; Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права (UnregisterDate): Налоговая ставка: 0.20; Коэффициент к налоговому периоду: в 2018 - 0,4, в 2019 - 0,6.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 2813454x0.20x12/12=2 355 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год: 2813454x0.20x12/12=2 591.00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год: 2813454x0.20x12/12=2 850 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 2813454x0.20x12/12=3 135 руб.

Гараж; Количество месяцев владения в 2021 году 12/12 Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0307091:603; Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350004, <адрес>, проезд им. Болотникова 3-й, 1,1,94; Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ; Дата утраты права (UnregisterDate): Налоговая ставка: 0.20;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 376627x0.20x12/12=502.00 руб.

Квартира; Количество месяцев владения в 2021 году 12/12; Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0307003:121; Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): 350001, <адрес>, 19; Дата регистрации права (RegisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права (UnregisterDate): ДД.ММ.ГГГГ Налоговая ставка: 0.20.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 2230135x0.20x12/12=1 487.00 руб.

В силу требований статьи 228 и статьи 229 НК РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация).

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ представлена Декларация за отчетный период 2021 год, согласно которой сумма налога к уплате составляет 390000 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Так согласно расчету пени, для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 57 969.86 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 35 555.70 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 22 414.16 руб.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком следующих сумм налогов:

- транспортный налог за 2017 год в сумме 1 361.16 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5 181.38 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-537/2019;

- транспортный налог за 2018 год в сумме 3 857 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 22.11 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 234.66 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1342/2020;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 3 857 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 3 857 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 2 591 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 2 813.44 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформированы и направлены следующие требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 507.38 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 684.90 руб. Данные требования не были погашены в установленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-827/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Иные меры не применялись;

- налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 390 000 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 390 000.00 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией 17.08.20222 сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2830/2022, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Иные меры не применялись

Согласно ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ! ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> (далее - Мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-567/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №а-567/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, у Налогового органа возникли основания для взыскания задолженности по страховым взносам.

По смыслу ст.ст. 57, 71. 72, 75 Конституции РФ основой бюджета государства выступают налоги и сборы. Доходы от взыскания за налоговые правонарушения рассматриваются как весьма значительный источник пополнения бюджета.

Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по пене в размере 12867 (двенадцать тысяч восемьсот шестьдесят семь) рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья