Дело № 2а-1496/2025
УИД 74RS0007-01-2025-000075-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
03 марта 2025 года г. Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Шовкун Н.А.
при секретаре Хайрутдиновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС № 32) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 29945 рублей 95 копеек, а также пени в размере 5461 рубль 10 копеек.
В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. ОАО СК «ЧГСК» выплатившим ФИО1 расходы на устранение недостатков, неустойки, в налоговый орган предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2021 год о невозможности удержания налога на полученный последним доход в размере 230401 рубль 42 коп. (код дохода 2201). В целях обеспечения уплаты вышеуказанной суммы налога и пени налоговым органом в его адрес направлено уведомление от 01 сентября 2022 года № 18030977, а затем требование об уплате налога от 25 сентября 2023 года № 54794, которые добровольно административным ответчиком не исполнены.
Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрении дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не заявила, доказательств уважительности причин не явки суду не представила, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.
На основании пункта 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
С учетом пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» настоящего Кодекса.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 ст. 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.
На основании пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Как следует из материалов дела, решением Курчатовского районного суда г. Челябинска от 19 мая 2020 года, с учетом изменения апелляционным определением Челябинского областного суда от 12 ноября 2020 года с ОАО СК «Челябинскгражданстрой» в пользу ФИО1 взысканы расходы на устранение недостатков объекта долевого строительства в размере 123454 рублей 80 копеек, неустойка за период с 09.11.2019 г. по 12.11.2020 года в размере 90000 рублей, неустойка в размере 1% от суммы в размере 123454 рублей 80 коп. или её не уплаченной части с 13 ноября 2020 года по день фактического исполнения обязательства по выплате суммы в размере 123454 рублей 80 коп., компенсацию морального вреда в размере 1000 рублей, штраф в размере 10000 рублей, а также судебные издержки в размере 288 рублей 54 коп. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.
Решение Курчатовского районного суда г. Челябинска от 19.05.2020 года ОАО СК «Челябинскгражданстрой» исполнено.
Налоговым агентом ОАО СК «Челябинскгражданстрой» в налоговый орган предоставлена справка о доходах и суммах физического лица за 2021 год. Согласно справке ФИО1 получен доход за 2021 год в сумме 230401 рубль 42 коп.
Вместе с тем налоговым агентом с налогоплательщика не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет 29952 рубля.
Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 18030977, в котором предложено в срок до 01.12.2022 года уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год с суммы полученного дохода, что составляет 29945 рублей 95 копеек.
В соответствии с Федеральным законом № 263 с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогово, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога налоговым органом было направлено требование от 25 сентября 2023 года № 54794 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 29945 рублей 95 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в размере 2449 рублей 53 копеек, сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.
На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области мировым судьей судебного участка № 10 Курчатовского района г. Челябинска 05 июня 2024 года выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, который по заявлению должника определением мирового судьи от 09 июля 2024 года отменен.
18 декабря 2024 года (штамп почтового отделения на конверте) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.
Установив, что ФИО1 в 2021 году получила доход, с которого налоговый агент не удержал налог на доходы физических лиц, обязан исполнить налоговую обязанность самостоятельно. Однако, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки и пени, уклонился от ее исполнения, доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты обязательных платежей не представил, срок обращения в суд с административными исковым заявлением соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, взыскав с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 налог на доходы в размере 29945 рублей 95 копеек, пени в размере 5461 рубль 10 коп.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с чем, с учетом требований ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: г. Челябинск, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 29945 рублей 95 копеек, пени в размере 5461 рубль 10 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий подпись Шовкун Н.А.
Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.
Курчатовский районный суд г. Челябинска
Копия верна
Не вступил(о) в законную силу 05.05.2025 г.
Судья
Секретарь
Подлинник решения находится в деле № 2а-1496/2025