Дело № 2а-570/2025

УИД 23RS0058-01-2024-006567-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 г. г. Сочи

Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Ткаченко С.С.,

при секретаре судебного заседания Крышталевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд г. Сочи с административным иском ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам с имущества физического лица в размере 203 526,56 руб., в том числе по налогам – 190 425,30 руб., пени – 13 101,26 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика. Ответчик имеет следующие объекты налогообложения: автомобиль легковой DODGE CHALLENGER R/T PLUS, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (задолженность за 2020 год 56 550 руб., за 2021 год - 56 550 руб., за 2022 год - 56 550 руб.); автомобиль легковой ШЕВРОЛЕ TAHOE, VIN: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (задолженность за 2022 год 21 300 руб.). Ранее административный истец обращался за вынесением судебного приказа, однако, определением от 04 июля 2024 г. по делу №2а-3232/2024 судебный приказ от 25 июня 2024 г. был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС №8 России по Краснодарскому краю не явился, извещен надлежаще и своевременно, об отложении рассмотрения дела не просил, ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежаще и своевременно, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил, предоставил письменные возражения относительно заявленных исковых требований.

С учетом сокращенного срока рассмотрения дела информация о назначении судебного заседания была размещена судом на сайте суда в сети «Интернет». В п. 38 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указывается, что в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено Кодексом. Вместе с тем, если установленный законом срок рассмотрения и разрешения административного дела, жалобы составляет 15 дней или менее, а также в случаях удовлетворения ходатайства административного истца или его представителя о неотложном рассмотрении и разрешении административного дела, отложения судебного разбирательства административного дела на срок менее 15 дней, назначения предварительного судебного заседания, судебного заседания по административному делу ранее, чем по истечении 15 дней со дня принятия административного искового заявления к производству судьей (со дня проведения предыдущего заседания), указанная информация размещается на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» не позднее следующего дня со дня вынесения определения (часть 1 статьи 92, часть 2 статьи 93 КАС РФ).

С учетом изложенного, в силу положений статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав представленные письменные материалы дела, находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящим кодексом. При этом, объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговая ставка установлена в статье 361 Налогового кодекса РФ, а порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу - в статье 362 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: DODGE CHALLENGER R/T PLUS, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ TAHOE, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

По данным налогового органа задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 гг. составила 190 425,30 руб., а пени – 13 101,26 руб.

Так, за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: DODGE CHALLENGER R/T PLUS, VIN: №:

расчет налога за 2020 год - 377 л/с * 150 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = 56 550 руб.;

расчет налога за 2021 год - 377 л/с * 150 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения = 56 550 руб.;

расчет налога за 2022 год - 377 л/с * 150 руб. налоговая ставка: 12 месяцев * 12 месяцев фактического владения.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ TAHOE, VIN: №

расчет налога за 2022 год - 426 л/с * 150 руб., налоговая ставка: 12 месяцев * 4 месяца фактического владения = 21 300 руб.

25 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 99 Хостинского района г. Сочи по делу №2-3232/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Определением мировым судьей судебного участка № 99 Хостинского района г. Сочи от 04 июля 2024 г. указанный судебный приказ отменен по заявлению взыскателя.

Действующим законодательством предусмотрено, что уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объем налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более нем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление представляет собой уведомление о необходимости уплатить налог, направляемое налогоплательщику в случае, когда обязанность по исчислению суммы соответствующего налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса). Получение налоговых уведомлений - закрепленное в НК РФ право налогоплательщика (подп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ), а их направление налогоплательщикам – обязанность налоговых органов (подп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что нахождение в собственности физлица налогооблагаемого объекта является необходимым и достаточным условием для признания его плательщиком налога на имущество. Уплата налога производится на основании уведомления, которое направляется налоговым органом каждому налогоплательщику, включая детей

Обязанность налогоплательщика по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по его уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57. НК РФ, письма Минфина России от 12 октября 2011 г. № 01-05-06-01/71, от 14 июля 2010 г. N 03-05-04-01/38)

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налоги течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога его уплата осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока уплаты, указанного в нем.

Таким образом, до дня получения физическим лицом налогового уведомления по налогу на имущество у него не возникает обязанности по уплате этого налога.

В материалы дела административным истцом представлено налоговое уведомление № от 28 августа 2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг., а также требование № об уплате задолженности по состоянию на 07 декабря 2023 г.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что налоговым органом не соблюден порядок принудительного взыскания транспортного налога за 2020 и 2021 год., в связи с чем у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за 2020 и 2021 год, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

Из смысла ст. 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате налогоплательщику могут быть начислены пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в постановлениях от 17 декабря 1996 г. № 20-П от 15 июля 1999 г. №11-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с чем, требование о взыскании образовавшейся задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 год также подлежит оставлению без удовлетворения.

Более того, пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-5 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01 января 2023 г. c учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее Формирование отрицательного налогового единого сальдо счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование выставляется единожды. Начиная с 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требований об оплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев (п.п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500).

Налоговое требование № было направлено административному ответчику 07 декабря 2023 г., то есть по истечении 9-ти месячного срока, установленного в 2023 году.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий по взысканию налоговой задолженности нe влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной указанным Кодексом (Определение Конституционного Суда РФ от 27 декабря 2023 г. № 3537-0. (пункт 2)).

Таким образом, пропущенный срок на своевременное направление административному ответчику требования о взыскании задолженности, свидетельствует о нарушении со стороны налогового органа установленной процедуры взыскания, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности за 2022 г.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих соблюдению процедуры принудительного взыскания, а также уважительности пропуска сроков, установленных указанной процедурой взыскания, суду не представлено.

Учитывая вышеизложенные нормы права и их разъяснения, принимаемая во внимание распределение бремени доказывания по административным делам, суд не усматривает безусловных оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180‚286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Хостинский районный суд г. Сочи.

Председательствующий: С.С. Ткаченко

НА МОМЕНТ ПУБЛИКАЦИИ НЕ ВСТУПИЛО В ЗАКОННУЮ СИЛУ