Решение по делу № 2А-416/2023 от 20.04.2023

Дело № 2а-416/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Грибановой А.А.,

при секретаре Салаховой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – налогоплательщик).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За административным ответчиком с 2010г. зарегистрирован объект недвижимости – квартира по <адрес> (кадастровый №), а также движимое имущество – транспортное средство марки ФИО2 Cruiser, г.р.з. №, 2001 года выпуска. Налог на имущество физических лиц за 2019г. начислен в сумме 252 руб., транспортный налог в сумме 6 688 руб. Налоговое уведомление об оплате налогов № в установленные ст. 409 НК РФ сроки не исполнено. У налогоплательщика имелась задолженность по пени, начисленная за предыдущие налоговые периоды 2017-2019 г.г. по требованиям №, № по налогу на имущество в общем размере 15,05 руб., по транспортному налогу в общем размере 861,30 руб. Указанные требования исполнены не были, задолженность по налогам за 2017-2018 г.г. взыскана в судебном порядке, в настоящий иск не включена. Судебный приказ № о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019г., пени за 2017-2019 г.г., вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ. По настоящее время налогоплательщиком задолженность не погашена.

Административный истец просит восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, взыскать с налогоплательщика

- транспортный налог за налоговый период 2019 год в размере 6688 руб.,

- пени за неуплату транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 861,30 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 252 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 15,05 руб.

Административный истец - ИФНС России № 21 по Пермскому краю представил заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие своего представителя, на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 извещена надлежащим образом, в суд не явилась, возражений по иску не выразила, о погашении задолженности не заявила, платежные документы не представила.

Административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 ГК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 НК РФв случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ, ставки налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа установлены нормативно-правовыми актами представительного органа местного самоуправления, применяемыми в соответствующий налоговый период.

Расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Абз. 1,3 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 450 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 3.1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПУ установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет (п.п. 2,3 ст. 362 НК РФ).

На налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит гр. ФИО1, ИНН № (л.д. 9), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась владельцем следующих объектов налогообложения (л.д. 10):

- двухкомнатная квартира, кадастровый №, доля в праве – 1/2, по <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортное средство марки ФИО2 Cruiser, г.р.з. №, 2001 года выпуска, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего налогового законодательства налогоплательщику начислены налоги:

- в налоговый период 2017г.: транспортный налог составил 7 600 руб., налог на имущество физических лиц - 112 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 12-13),

- в налоговый период 2018г.: транспортный налог составил 7 600 руб., налог на имущество физических лиц - 145 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 14-15),

- в налоговый период 2019г.: транспортный налог составил 6 688 руб., налог на имущество физических лиц - 252 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, список заказной почтовой корреспонденции № (л.д. 16-17).

На основании ст.ст. 70,75 НК РФ налогоплательщику, своевременно не исполнившей обязательства по уплате налогов, начислены пени, отраженные в требованиях:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,84 руб.; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 595,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,53 руб. со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22,23),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,43 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,43 руб. со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25,26).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017г. взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ (имеется возбужденное в отношении должника исполнительное производство, постановление судебного пристава-исполнителя об объединении его в сводное от ДД.ММ.ГГГГ за №); за 2018г. по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, отмененному должником ДД.ММ.ГГГГ (имеется административный иск, поданный в суд) (л.д. 27).

Указанная задолженность в рассматриваемом споре к взысканию с ФИО1 не заявлена, что свидетельствует об отсутствии двойного взыскания одних и тех же сумм за одни и те же налоговые периоды.

По истечении срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени за 2017-2019 г.г. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности за 2019г.. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 49-54).

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность в добровольном порядке не погашалась.

Недоимка по обязательным платежам, пени является актуальной согласно Расшифровке задолженности (л.д. 11).

Разрешая требования административного иска, в том числе, в части восстановления налоговому органу пропущенного срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, суд исходит из следующего.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска, после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в «Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2019)», утвержденной Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019 (пункт 38), позицией Конституционного Суда РФ в определении от 30.01.2020 № 12-О.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности налогоплательщика по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязательств – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18) превысила 3000 руб., следовательно, срок подачи заявления о взыскании неуплаченных обязательных сумм истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

С заявлением о вынесении судебного приказа (в число требований по которому вошли требования № и №) налоговый орган обратился к мировому судье в 2021г. (входящий регистрационный номер заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ), т.е. за пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который усмотрел правовые основания для восстановления пропущенного срока и к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ). Вынесение судебного приказа свидетельствует о восстановлении лицу пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства РФ не подлежит обжалованию, то при рассмотрении настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа по такому же требованию суд не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Шестимесячный срок для обращения за судебной защитой и взысканием суммы задолженности после отмены судебного приказа начал свое течение с ДД.ММ.ГГГГ и истекал ДД.ММ.ГГГГ. Настоящий административный иск налоговым органом направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ (дата оттиска штемпеля на почтовом конверте, л.д. 33). Таким образом, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок административным истцом соблюден.

Злоупотребление правом в действиях налогового органа не установлено.

Налогоплательщик, зная о своей обязанности о необходимости своевременного внесения обязательных платежей, суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплатила, задолженность по пени не погасила, при этом уважительных причин неисполнения обязанности не представила.

С учетом приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что пропущенный налоговым органом срок предъявления требования в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, подлежит восстановлению.

Задолженность налогоплательщика, предъявленная к взысканию в настоящем споре, включает в себя транспортный налог за налоговый период 2019 год в размере 6688 руб., пени за неуплату транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 861,30 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 252 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 15,05 руб.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу проверен судом, принимается как верный. Начисленные суммы пени по указанным налогам соответствуют периодам образования задолженности.

Возражений административным ответчиком относительно требований налогового органа не представлено, расчет задолженности не оспорен.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании задолженности законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в заявленных размерах.

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей: <адрес>

- транспортный налог за налоговый период 2019 год в размере 6688 руб. 00 коп.,

- пени за неуплату транспортного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 годы в размере 861 руб. 30 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 252 руб. 00 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 15 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Судья: подпись А.А.Грибанова

Мотивированное решение составлено 27.04.2023.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.А. Грибанова)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

_____________________

(Л.Ю.Салахова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а- 416 /2023

УИД 59RS0040-01-2023-000298-87

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края