УИД: 59RS0005-01-2022-006868-64
Дело № 2а-978/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при секретаре Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее-административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии со сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества за налоговый период 2017 года начислен налог в размере 128,00 руб., за налоговый период 2018 года в размере 93,00 руб., за 2019 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 277,00 руб.
На уплату налога в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 252,00 руб., за налоговый период 2020 года в размере 277,00 руб. уплачена административным ответчиком – 21.06.2022, за налоговый период 2018 года в размере 93,00 руб. – 22.06.2022, то есть с пропуском установленного срока с пропуском установленного срока.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 128,00 руб. административным ответчиком не уплачена, входит в предмет требований настоящего искового заявления.
У ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату земельного налога за налоговый период 2020 года.
В порядке ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислены пени в размере 15,76 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 17.05.2020 (требования№), за 2018 год начислены пени в размере 0,11руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 по требованию №.
За налоговый период 2019 года в размере 0,29 руб. за период просрочки с 01.12.2020 по 09.12.2020 по требованию №.
За налоговый период 2020 года в размере 0,90 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 по требованию №.
Всего пени в размере 312,96 руб.
До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.
Сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованиям № не превысила 10000 руб.
Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени № 2а-2164/2022 от 03.06.2022 был отменен на основании возражений административного ответчика 10.06.2022.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 128,00 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 15,76 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,29 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,90 руб., всего задолженность в размере 145,06 руб. Также просят взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 105,60 руб.
Определением суда от 23.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Также указали, что в связи с технической ошибкой налоговым органом в описательной части административного искового заявления ошибочно указаны сведения о взыскании пени по земельному налогу, общем размере пени 312,96 руб. В рамках административного искового заявления взыскивается недоимка по налогу на имущество физических лиц. Суммы взыскания по периодам недоимки и пени не противоречат сведениям, указанным в налоговом уведомлении, требованиях, описательной и просительной части административного искового заявления. Сроки, предусмотренные п.2, п.3 ст. 48 НК РФ соблюдены. Дополнительно Инспекция сообщает, что административным ответчиком 02.01.2013 произведен платеж в размере 304,99 руб.
К платежу, осуществленному плательщиком, применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в законную силу 01.01.2023 года.
Сумма уплаты задолженности в размере 304,99 руб. учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в размере 128,00 руб., за налоговый период 2021 года в размере 176,99 руб. Таким образом, недоимка по налогу на имущество за налоговый период погашена в полном объеме, актуальная недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2021 года – 128,00 руб. На текущий момент положительное сальдо в едином налоговом счете отсутствует. Отрицательное сальдо составляет 220,07 руб.
В связи с тем, что налогоплательщиком произведена уплата налога по административному исковому заявлению, Инспекция отказывается от части исковых заявленных требований, а именно недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 128,00 руб. Просят взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 15,76 руб., за 2018 год в размере 0,11 руб., за 2019 год в размере 0,29 руб., за 2020 год в размере 0,90 руб. Всего задолженность в размере 17,06 руб., а также взыскать судебные расходы в размере 105,60 руб.
В связи с отказом административного истца от части заявленных требований, судом вынесено отдельное определение о прекращении производства по делу в части требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее представила письменные возражения на исковое заявление, считает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, установленный по ч.1 ст. 219 НК РФ.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие Инспекции, указав, что ФИО1 является (являлась )собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, период владения с 26.04.2011 по 06.10.2017, квартиры по адресу: <адрес>, период владения с 10.10.2017 по настоящее время. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2017-2020 гг. начислен правомерно.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с 10.10.2017 года по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
На основании налогового уведомления № от 11.09.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 ФИО1 подлежат оплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 128,00 руб. (л.д.10).
На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 по сроку уплаты не позднее 02.12.2020 ФИО1 подлежал оплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93,00 руб., за 2019 год в размере 252,00 руб. (л.д.12).
На основании налогового уведомления № от 01.09.2021 ФИО1 следовало уплатить в срок не позднее 01.12.2021 налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 277,00 руб. (л.д.14).
За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок, налоговым органом начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:
№ по состоянию на 29.04.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 128,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 4,73 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 28.04.2019 по сроку уплаты до 21.05.2019;
№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,01 руб. за период просрочки с 29.04.2019 по 27.06.2019 по сроку уплаты до 29.08.2019 (л.д.19-20);
№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,17 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 по сроку уплаты до 19.12.2019 (л.д.25-26);
№ по состоянию на 18.05.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,89 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 17.05.2020 по сроку уплаты до 24.06.2020 (л.д.25-26);
№ по состоянию на 10.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 345,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,40 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020 по сроку уплаты до 18.01.2021 (л.д.28,30);
№ по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 277,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,90 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021 (л.д.31-32).
Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18, 21, 24, 27, 30, 33).
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
03.06.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-2164/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 750,00 руб., пени в размере 117,06 руб.
10.06.2022 мировой судья судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ от 08.06.2022 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.11.2020 № 274-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из выше исследованных материалов дела следует, что сумма задолженности не превысила 10000 руб. Срок уплаты по самому раннему требованию № от 29.04.2019 был установлен до 21.05.2019, таким образом, в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 21.11.2022 (3 года + 6 мес.) Судебный приказ был вынесен 03.06.2022 и в дальнейшем отменен 10.06.2022, следовательно, с заявлением в порядке искового производства налоговому органу следовало обратиться до 12.12.2022 (10.12.-11.12.2022 выходные нерабочие дни). Административное исковое заявление направлено в суд 12.12.2022, то есть сроки, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, Инспекцией соблюден.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности для обращения в суд установленного ч.1 ст. 219 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации в три месяца, судом признаются несостоятельными.
Согласно части 1 статьи 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговых платежей, установлены ст. 286 КАС РФ, а также ст. 48 Налогового кодекса РФ. Указанные сроки судом проверены, налоговым органом не нарушены, следовательно, срок обращения в суд о взыскании спорной задолженности, налоговым органом соблюден.
Разрешая заявленные требования согласно искового заявления в последней редакции о взыскании недоимки по пени за налоговые периоды 2017-2020 гг., суд учитывает, что с 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, внесенные Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, устанавливающие новый порядок оплаты налоговых платежей и которым вводится единый налоговый счет налогоплательщика.
В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
По сведениям налогового органа административным ответчиком 02.01.2023 был произведен платеж в размере 304,99 руб. Указанная сумма в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) распределена налоговым органом в счет оплаты задолженности в соответствии с положениями п.8 ст. 45 НК РФ.
Таким образом, на текущий момент размер задолженности ФИО1 по пени за налоговые периоды с 2017 по 2020 гг. составляет 17,06 руб. Доказательства оплаты данной суммы, административным ответчиком не представлено, при таких обстоятельствах, заявленные исковые требования, подлежат взысканию с ответчика.
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 105,06 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 12.12.2022 (л.д.35-36), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в заявленном размере.
Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пени, начисленные недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 15 рублей 76 копеек за период просрочки с 04.12.2018 по 17.05.2020;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 0,11 рублей за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,29 рублей за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020;
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,90 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Всего задолженность в размере 17 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 105 рублей 60 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 27.03.2023.
Судья: подпись. Копия верна. Судья: