Решение по делу № 2А-867/2022 от 03.11.2022 | Шарьинский районный суд (Костромская область)

Дело № 2а-867/2022

УИД44RS0003-01-2022-001310-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 ноября 2022 года п. Поназырево

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Семеновой Г.В., при секретаре Куликовой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области через своего представителя обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: транспортному налогу с физических лиц, в том числе: недоимки - 19 689 руб. 67 коп.; налогу на имущество физических лиц, в том числе: недоимки - 24 249 руб. 00 коп., пени 84 руб. 87 коп.; всего: 44 023 руб. 54 коп.

Требования мотивированы тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №<***>, дата рождения ДД.ММ., место рождения: _________, зарегистрирован по адресу: _________.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по следующим налогам.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

- *****

*****

В соответствии со ст. ст. 357 - 363 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить транспортный налог.

По налоговому уведомлению № 16576109 от 1 сентября 2021 года исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года в сумме 19 689 руб. 67 коп.

Транспортный налог уплачен частично в размере 75 руб. 33 коп., сумма задолженности по транспортному налогу с учетом уплаты составляет 19 689 руб. 67 коп.:

90,00 (налоговая база УАЗ 3303) * 25.00 руб. (налоговая ставка) * 72/72 (количество месяцев) = 2250 руб. 00 коп.

92,00 (налоговая база УАЗ 3303) * 25.00 руб. (налоговая ставка) * 72/72 (количество месяцев) = 2300 руб. 00 коп.

90,00 (налоговая база УАЗ 315195) * 30.00 руб. (налоговая ставка) * 72/72 (количество месяцев) = 3840 руб. 00 коп.

210,00 (налоговая база УРАЛ 4320) * 65.00 руб. (налоговая ставка) * 72/72 (количество месяцев) = 11 375 руб. 00 коп.

Налогоплательщику на праве собственности по сведения регистрирующих органов (БТИ) принадлежат следующие объекты:

_________

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

По налоговому уведомлению № 16576109 от 1 сентября 2021 года исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года в сумме 24 249 руб. 00 коп.:

100333*(кадастровая стоимость квартиры)* 1/2(доля в праве)*0.5(налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев пользования объектом) =251 руб. 00 коп.

2340155 * (кадастровая стоимость квартиры) * 1/2 (доля в праве) *0.5 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) =5850 руб. 00 коп.

8247768*(кадастровая стоимость квартиры)* 1/2(доля в праве)*0.5(налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев пользования объектом) =18 112 руб. 00 коп.

244817*(кадастровая стоимость квартиры) * 1/5(доля в праве) *0.25(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) =36 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

За период действия недоимки с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года (14 дней просрочки) начислено пени 84 руб. 87 коп.

Всего к уплате по налогу на имущество 24 333 руб. 87 коп., в том числе: налог за 2020 год - 24 249 руб. 00 коп., пени - 84 руб. 87 коп.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ. №<***> об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество, и обязан уплатить задолженность в сумме 44 023 руб. 54 коп.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 18 апреля 2022 года № 2а-236/2022. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 26 мая 2022 года об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д. 30).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания (л.д. 27).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривалось в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Костромской области от 28.11.2002 № 305-5-ЗКО «О транспортном налоге» определены размеры ставок налога. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно представленных сведений ФИО1 является собственником следующих транспортных средств (л.д. 12 - 13):

- *****

*****

*****.

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению № 16576109 от 1 сентября 2021 года ФИО1 должен был оплатить транспортный налог за 2020 год в общей сумме 19 689 руб. 67 коп. в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 1 декабря 2021 года (л.д. 14), который до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 136533 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года. ФИО1 в срок до 8 февраля 2022 года должен был оплатить транспортный налог в сумме 19 689 руб.67 коп. (л.д. 16).

Доказательств оплаты транспортного налога в общей сумме 19 689 руб. 67 коп. ответчиком суду не представлено. При таких обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по транспортному налогу, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, расположенных:

- _________

_________

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению № 16576109 от 1 сентября 2021 года ФИО1 должен был налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 24 249 руб. 00 коп. в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 1 декабря 2020 года (л.д. 11), который до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок сумм налога за 2020 год ему согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 84 руб. 87 коп. (л.д. 17).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 136533 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2021 года, ФИО1 в срок до 8 февраля 2022 года должен был оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 24 249 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц - 84 руб. 87 коп. (л.д. 16).

Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц в общей сумме 24 249 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц - 84 руб. 87 коп. ответчиком суду не представлено.

До настоящего времени указанная задолженность не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежит удовлетворению в полном объеме.

Расчет пени на налог на имущество физических лиц суд находит верным и подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 и 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 <***> рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управление ФНС по Костромской области в апреле 2022 года обращалось к мировому судье судебного участка № 46 Шарьинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 44 023 руб. 54 коп. 18 апреля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-236/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по обязательным платежам в размере 44 023 руб. 54 коп. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 26 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области и.о. мирового судьи судебного участка № 46 Шарьинского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 7).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что заявление о взыскании налога, пеней было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 18 апреля 2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 26 мая 2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 15 сентября 2022 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

Следовательно, требование УФНС по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 44 023 руб. 54 коп. подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец - Управление ФНС России по Костромской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета Поназыревского муниципального района _________ в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 1520 руб. 71 коп.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***>) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 44 023 (Сорок четыре тысячи двадцать три) руб. 54 коп., в том числе: недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере - 19 689 руб. 67 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере - 24 249 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 84 руб. 87 коп.

Реквизиты для зачисления:

Транспортный налог в сумме 19 689 руб. 67 коп. КБК 18210604012021<***>, ОКАТО (ОКТМО) 34636151, Счет получателя № 18204400210014749765, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области, УИН 18204400210014749765.

Налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 24 249 руб. 00 коп. КБК 18210601030131<***>, ОКАТО (ОКТМО) 34636151, Счет получателя № 18204400210014749773, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области, УИН 18204400210014749773.

Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 84 руб. 87 коп. КБК 18210601030132100110, ОКАТО (ОКТМО) 34636151, Счет получателя № 03100643000000014100, БИК 013469126, Банк получателя: Отделение Кострома банка России, Получатель: УФК по Костромской области, ИНН: <***>, наименование налогового органа - Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области, УИН 18204400210029918789.

Взыскать сФИО1 доход Поназыревского муниципального района Костромской области государственную пошлину в 1520 руб. (Одна тысяча пятьсот двадцать) руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Судья Г.В. Семенова

Мотивированное решение изготовлено 3 ноября 2022 года.