Решение по делу № 2А-799/2023 от 20.02.2023 - о взыскании задолженности перед бюджетом.

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., при ведении протокола секретарем Калягиной А.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 1815 руб. 33 коп., а именно: пени по налогу на имущество в размере 773,07 руб., пени по транспортному налогу в размере 440,17 руб., пени по земельному налогу в размере 602,09 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал по доводам, изложенным в письменном отзыве, просил применить сроки исковой давности.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, своих представителей, с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

В соответствии со ст.150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога, земельного налога и налога на имущество регулируется следующими положениями закона.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории <адрес> ставка транспортного налога, порядок определена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, согласно статьи 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Кодекса, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ, Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2022 г.г. являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, и указанных в налоговых уведомлениях.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством он является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан своевременно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 были направлены налоговые уведомления в отношении объектов налогообложения:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2015 г. в сумме 556 руб., транспортного налога за 2015 г. в размере 1688 руб., налога на имущество за 2015 г. в размере 1821 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 г. в размере 13951 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 2471 руб., налога на имущество за 2018 г. в размере 2254 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 г. в размере 1688 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 2471 руб., налога на имущество за 2014,2016 г. в размере 2108,65 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в размере 1688 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 2471 руб., налога на имущество за 2017 г. в размере 2146 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 18038 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 2471 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 2279 руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 г. в размере 18038 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 2471 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 2302,15 руб.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на недоимку по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 773,07 руб. Пени сложились из следующих начислений:

- 2,28 руб. начислено на недоимку за 2014 г. на сумму 72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 30,77 руб. начислено на недоимку за 2018 г. на сумму 2 254 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 382,60 руб. начислено на недоимку за 2015 г. на сумму 1 821 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 284,70 руб. начислено на недоимку за 2016 г. на сумму 2 047 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 11,54 руб. начислено на недоимку за 2014 г. на сумму 72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ;

- 61,18 руб. начислено на недоимку за 2018 г. на сумму 2 254 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу начислены пени в общей сумме 440,17 руб. Пени сложились из:

- 292,11 руб. начислено на недоимку за 2018 г. на сумму 13 951 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 89,44 руб. начислено на недоимку за 2019 г. на сумму 18 038 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 58,62 руб. начислено на недоимку за 2020 г. на сумму 18 038 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу начислены пени в общей сумме 602,09 руб. Пени сложились из:

- 293,18 руб. начислено на недоимку за 2017 г. на сумму 2 471 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 262,11 руб. начислено на недоимку за 2016 г. на сумму 2 471 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 38,77 руб. начислено на недоимку за 2018 г. на сумму 2 471 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- 8,03 руб. начислено на недоимку за 2020 г. на сумму 2 471 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 279,71 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,91 руб., пени по транспортному налогу в сумме 192,91 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 737,66 руб., пени по налогу на имущество в размере 924,25 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1715,90 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 68,45 руб., пени по налогу на имущество в размере 62,43 руб., пени по транспортному налогу в сумме 386,44 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 2471 руб. и пени по земельному налогу в сумме 8,03 руб., налога на имущество в размере 2302,12 руб., транспортного налога в размере 18038 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 58,62 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и суммы истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Из материалов административного дела следует, что в связи с тем, что оплата налогов производилась несвоевременно, производилось начисление пени. В случае неуплаты задолженности по налогам, в том числе и пени, в установленные законодательством сроки Инспекция взыскивает недоимку в судебном порядке в соответствии со ст.48 НК РФ. Таким образом, отсутствуют основания для списания пени.

Общая сумма задолженности составила 1 815,33 руб., что не превышает 10 000 руб. Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки. Если в течении 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного 3-х летнего срока.

В связи с тем, что данная сумма не превысила 10 000 руб. со дня исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган имел право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента исполнения 3-х летнего срока до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

В ходе рассмотрения дела установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г.Н.Нов<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО1 задолженности перед бюджетом отменен по заявлению последнего. Следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (иск направлен почтовой связью), то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Учитывая соблюдение срока предъявления административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

По правилам части 1 статьи 111, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход бюджета в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1815 (одна тысяча восемьсот пятнадцать) руб. 33 коп., включая:

- пени по налогу на имущество в размере 773,07 руб.,

- пени по транспортному налогу в размере 440,17 руб.,

- пени по земельному налогу в размере 602,09 руб.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме принято 20.02.2023г.

Председательствующий судья И.А.Шкинина