Решение по делу № 2А-5857/2022 от 02.02.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

02 февраля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просили: взыскать с ответчика задолженность в сумме 22182,44 руб., из которых: задолженность по уплате земельного налога за 2020 г. в сумме 441,30 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 2874,28 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 18816 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). Административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 не были уплачены налоги, то на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) с указанием сумм транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2020 г. Однако в установленный срок требование исполнено не было. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1., однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен кассационным определением Восьмого кассационного суда.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, в которых просил: взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18792,67 руб., пени в размере 37,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г в сумме 2874,28 руб., пени в размере 4,84 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 441,30 руб., пени в размере 8,39 руб. Указав о том, что при перечислении сумм недоимки в платежных документах не был отражен налоговый период, а у налогоплательщика имелась задолженность с более ранним сроком оплаты, то соответственно, перечисленная задолженность по судебному приказу №а-562/2020 по транспортному налогу в сумме 16835,70 руб. учтена в хронологическом порядке в счет уплаты задолженности по налогу за 2017 г.; по налогу на имущество физических лиц сумма зачтена в счет уплаты налога за 2019 г.; по земельному налогу зачтено в счет уплаты налога за 2020 г.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований. Суду пояснил, что в рамках исполнения судебного приказа № с него была удержано 24000 руб., соответственно практически вся задолженность погашена.

Суд, выслушав мнение стороны, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик в испрашиваемые налоговые периоды (2020 г.) являлся собственником следующего имущества:

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>

- жилой дом (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес>

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя ФИО1 значится зарегистрированным транспортное средство:

- ПАЗ 3205, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- ПАЗ 32050R, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- М412, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ПЕЖО 407, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- БМВ Х1 Sdrive18I, г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- Лада 111940 (ФИО2), г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- KIA GE (Magentis/Optima/MG), г/н №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего земельного участка:

- <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В силу ст.ст.397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1. было направлено налоговое уведомление № 64039085 от 01.09.2021 с указанием сумм транспортного налога за 2020 г. в размере 18816 руб., налога на имущество физического лица за 2020 г. в размере 3814 руб., об уплате земельного налога в сумме 4193 руб. Срок уплаты налогов за 2020 г. – 01.12.2021 г.

Согласно административному исковому заявлению, в установленный срок до 01.12.2021 г. ФИО1 не произвел оплату налогов за 2020 г.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в установленный законом срок ФИО1 исполнена не была, налогоплательщику было выставлено требование № 36183 от 10.12.2021 г. об уплате в срок до 11.01.2022 г.:

- транспортного налога за 2020 г. в размере 18816 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 37,63 руб.;

- налога на имущество физических лиц в размере 3814 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 4,84 руб.;

- земельного налога в размере 4193 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 8,39 руб.

Отправка данного требования подтверждается сведениями из базы данных налогового органа о вручении требования через личный кабинет.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом самого раннего требования составила 26 873,86 руб., что превысило 10 000 руб. с требования № 36183 от 10.12.2021 г. со сроком исполнения до 11.01.2022, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 11.07.2022 г.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а именно: задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18816 руб., пени 37,63 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2419 руб., пени 4,84 руб.; земельному налогу за 2020 г. в размере 4193 руб., пени 8,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции данный судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на основании судебного приказа № в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках данного исполнительного производства с должника ФИО1 были удержаны денежные средства в размере 24000 руб., которые были направлены в счет погашения задолженности взысканной в рамках судебного приказа № г.

Доводы инспекции о том, что поскольку судебным приставом исполнителем не были указаны реквизиты налогов, то распределение поступивших денежных средств произошло в автоматическом режиме в счет погашения задолженности за более ранее периоды (2014,2015,2016,2019,2021г.), суд считает несостоятельными, необоснованными и нарушающими права должника.

Как следует из справки о движение денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения задолженности по судебному приказу №а-652/2022 г. поступило 24000 руб., которые при перечислении взыскателю непосредственно судебным приставов распределены следующим образом:

- в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических за 2020 г. в ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка перечислено 2843,83 руб.+568,77 руб. = 3412,60 руб.;

- в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка перечислено 14029,75 руб. +2805,95 руб.= 16835,7 руб.;

-в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 г. в ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка перечислено 3126,42 руб. +625,28 руб. = 3751,7 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на день рассмотрения дела задолженность ФИО1 составляет 2873,86 руб. из которых: задолженность по уплате земельного налога за 2020г. в размере 441,30 руб. и пени 8,39 руб., задолженность по налогу физических лиц за 2020г в размере 401,4 руб. и пени 4,84 руб., по транспортному налогу в размере 1980,3 руб. и пени в размере 37,63 руб.

Расчет:

налог на имущество физических лиц по судебному приказу 3814 руб. (2419 руб.+ 1395 руб.) – взысканные по судебному приказу 3412,60 руб. = 40,14 руб.

земельный налог, взысканный по судебному приказу 4193 руб. - 3751,7 руб.= 441,3 руб.

транспортный налог, взысканный по судебному приказу 18816 руб. - 16835,7 руб. = 1980, 3 руб.

При исполнении судебного приказа пени не были погашены за счет поступивших средств.

Поскольку материалами дела подтверждена оплата задолженности в рамках исполнения судебного приказа 2а-562/2022 в сумме 24 000 руб., то размер данной задолженности не подлежит повторному взысканию при рассмотрении настоящего административного искового заявления.

Расчет суммы задолженности по пени за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. за несвоевременную уплату налогов, включен в требование 36183 от 10.12.2021 г. Данный расчет суд признает верным, сторонами не оспорен.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению с учетом удержанных сумм в рамках исполнительного производства.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2020г. в размере 441,30 руб. и пени 8,39 руб., задолженность по налогу физических лиц за 2020г в размере 401,4 руб. и пени 4,84 руб., по транспортному налогу в размере 1980,3 руб. и пени в размере 37,63 руб.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2023 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина