Решение в окончательной форме изготовлено 26 ноября 2025 года

Дело № 2а-1966/2025

УИД 66RS0005-01-2025-000641-91

Решение

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,

при секретаре ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

Административный истец МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование указал, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежали квартиры, следовательно, он имел обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с этим, ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС инспекцией ФИО1 направлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам в 182750,98 руб., пени в сумме 1700,35 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Кроме того, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 годы, несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на пенсионное страхование за 2022 год ему начислены пени. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 382 руб. 00 коп., пени в совокупном размере 8 442 руб. 34 коп., всего 10 824 руб. 34 коп.

Кроме того, МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени в сумме 2584,11 руб. (дело № ******).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № ****** и № ****** по административным искам Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени объединены в одно производство, объединенному делу присвоен № ******

Уточнив административные исковые требования в рамках дела № ******, МИФНС России № 31 по Свердловской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 38594 руб. 06 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 23141 руб., 91 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 091 руб., 18 коп., пени в совокупном размере 4 466 руб. 41 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО4 исковые требования поддержал. Также пояснил, что об отмене судебного приказа налоговому органу стало известно лишь в апреле 2025 года. На этот момент в счет погашения задолженности были взысканы денежные средства, в связи с этим иск подан только на остаток суммы задолженности 2584, 41 руб. На основании решения УФНС России по СО от ДД.ММ.ГГГГ по жалобе ФИО1 последнему возвращены денежные средства в размере 67353,56 руб., взыскании на основании отмененного судебного приказа. В связи с изложенным инспекцией подано уточнение иска. Сумма платежа 4877 руб. 55 коп. от ДД.ММ.ГГГГ распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год. Платежи ДД.ММ.ГГГГ поступили только ДД.ММ.ГГГГ ввиду того, что казначейство с ДД.ММ.ГГГГ перестало принимать платежи в связи с переходом на ЕНС. Платежи поступили ДД.ММ.ГГГГ и были выведены в ЕНС и распределены по страховым взносам ОПС, ОМС за 2021 год полностью и частично за 2022 год.

Административный ответчик в судебном заседании, а также в письменных возражениях на административный иск, признал требования на сумму 2666 руб. 07 коп., в том числе о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 382 руб. 00 коп., пени в размере 284 руб. 07 коп. В остальной части требований просил отказать в их удовлетворении, поскольку налоговым органом утрачена возможности их взыскания. Указал, что ДД.ММ.ГГГГ прекратил осуществление деятельности в качестве арбитражного управляющего. Задолженность по НДФЛ за 2022 год, по обязательным страховым взносам за 2022 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № ****** Калининского района г. Челябинска № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. После отмены судебного приказа налоговые органы с административным иском в суд обратились с нарушением установленного срока более чем на 9 месяцев. Уважительных причин для такого значительного пропуска не имеется. Кроме того, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 7914 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 оплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 096 руб., однако данные платежи налоговым органом не учтены. В прилагаемых к иску расчетах сведения о данных платежах отсутствуют. Учитывая погашение этих налогов, начисление на них пени необоснованно. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10194,07 руб. возникла в связи с превышением суммы величины дохода в 300000 руб. за расчетный 2022 год и подлежала оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ этой задолженности не существовало, в связи с чем начислять пени с ДД.ММ.ГГГГ необоснованно. Согласно сведениям о наличии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности по НДФЛ за 2022 год составлял 35 594,06 руб. Однако в уточнении указано на размер недоимки 38594,06 руб. Оснований увеличения суммы недоимки налоговый орган не поясняет. Кроме того, срок уплаты НДФЛ – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ необоснованно. В связи с этим, просит отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности в сумме 71293, 56 руб., в том числе, 66827,15 руб. – налог, 4466, 41 руб. – пени.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом силу п. 5 той же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус арбитражного управляющего, и как следствие являлся плательщиком страховых взносов за 2022 год.

Из содержания налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представленной ФИО5 в налоговый орган, следует, что в 2022 году им полученный доход от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего в размере 1672 322 руб. 82 коп., сумма в размере 425 778 руб. 65 коп. являлась налоговым вычетом, размер налога к уплате составил 162051 руб.

Согласно ответу МИФНС России № 26 по Челябинской области камеральная проверка проведена без нарушений, сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 162051 руб.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки.

Учитывая прекращение статуса арбитражного управляющего у административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то в силу положений ч. 5 ст. 432 НК РФ страховые взносы за 2022 год подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму дохода превышающую 300000 руб.

В обоснование доводов о погашении задолженности по страховым взносам за 2022 года административным ответчиком представлены 2 чека-ордера от ДД.ММ.ГГГГ: № ****** на сумму 31096 руб. с назначением платежа – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, и № ****** на сумму 7914 руб. с назначением платежа – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пояснениям административного ответчика, он самостоятельно рассчитал сумму страховых взносов за 2022 год, на сайте ФНС России сформировал платежный документ по оплате страховых взносов, и на основании него внес указанные выше платежи.

Согласно п.3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на 28.12.2022) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Принимая во внимание, что представленные административным ответчиком платежные документы содержат конкретное назначение платежа, а также действующие в тот момент положения ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к выводу, что указанные платежи подлежали учету в качестве оплаты страховых взносов за 2022 год. Доводы административного истца о том, что данные платежи поступили только ДД.ММ.ГГГГ и распределены в качестве единого налогового платежа, суд находит несостоятельными.

Вместе с тем, в соответствии с представленными административным истцом расчетами пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, КРСБ, сведениями из ЕНС, начисленная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 31667 руб. 18 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 8 059 руб. 06 коп. Кроме того, на сумму дохода, превышающую 300000 руб. начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10523 руб. 83 коп.

Таким образом, внесенных административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ сумм было недостаточно для полного погашения задолженности по страховым взносам за 2022 год. Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 11095 руб. 01 коп. (31667,18+10523,83-31096), на обязательное медицинское страхование – 145 руб. 06 коп.(8059,06-7914).

Согласно сведениям из ЕНС, представленным административным истцом, в части недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год произведены следующие погашения: ДД.ММ.ГГГГ – 31096 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 329 руб. 76 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 4877 руб. 55 коп. и 2655 руб. 56 коп., всего на сумму 38958 руб. 87 коп. Доказательств того, что указанные платежи засчитаны в иные недоимки налоговым органом не представлено.

Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 3232 руб. 13 коп. (31667,18+10523,83-31096- 329,76-4877,55-2655,56).

Доказательств погашения указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, суд находит законными и обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год частично на сумму 3232 руб. 14 коп.

Относительно недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год суд приходит к выводу, она погашена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку согласно расчету пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, представленному административным истцом, в счет погашения этой недоимки зачтен платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 905 руб. 11 коп., который в сумме с платежом от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7914 руб. превышает сумму задолженности по недоимке.

Таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 этой недоимки, и отказывает в удовлетворении административных исковых требований в данной части.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о погашении образовавшейся задолженности по налогам по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5091 руб. 18 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15608 руб. 80 коп. (за 2021-2022 годы), по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 162051 руб., а также пени 1700 руб. 35 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование направлено административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п. 1, 2 ст. 11.2 того же Кодекса личный кабинет налогоплательщика- информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

В соответствии с п. 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Как следует из представленных административным истцом скриншотов, личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ, последний имел неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.

В связи с неисполнением указанного требования от ДД.ММ.ГГГГ № ******, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 31 по Свердловской области принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока, в отношении задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № ****** вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Калининского судебного района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением шестимесячного срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, в обоснование которого указано, что об отмене судебного приказа налоговому органу стало известно лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, в силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, суд исходит из правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О и от ДД.ММ.ГГГГ № ******-О, согласно которой право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Часть 3 статьи 123.7 КАС РФ предусматривает направление копии определения об отмене судебного приказа взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Пункт 6 части 1 статьи 287 КАС РФ связывает возможность обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с предоставлением суду сведений об отмене судебного приказа.

Из содержания административного иска следует, что МИ ФНС России №31 по Свердловской области стало известно об отмене судебного приказа № ****** после обращения ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговую инспекцию.

Судом запрошены копии материалов административного дела № ******, находящегося в производстве мирового судьи судебного участка № ****** Калининского судебного района г. Челябинска.

Согласно заявлению от ДД.ММ.ГГГГ копия определения об отмене судебного приказа получена представителем МИ ФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ.

Из справочного листа следует, что ДД.ММ.ГГГГ копия определения об отмене судебного приказа получена представителем МИ ФНС России № 32 по Челябинской области ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ, представлена его доверенность.

В тоже время, представленные суду копии материалов административного дела № ****** не содержат каких-либо достоверных сведений о получении взыскателем копии определения об отмене судебного приказа ранее ДД.ММ.ГГГГ.

В свою очередь административным истцом представлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 32 по Челябинской области о направлении в адрес в МИ ФНС России № 31 по Свердловской области определения об отмене судебного приказа № ******

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При данных обстоятельствах, учитывая отсутствие доказательств получения взыскателем копии определения об отмене судебного приказа № ****** ранее ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд, поскольку не позволило ему узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности по уплате налогов и страховых взносов, в связи с чем признает уважительной причину пропуска срока обращения в суд и полагает возможным восстановить налоговому органу срок на обращение с данным иском.

Таким образом, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов и пени, а также восстановление срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год суд исходит из того, что материалами дела и административным истцом не подтвержден факт наличия у административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2022 год в заявленной в административном иске сумме - 38594 руб. 06 коп. Согласно материалам дела и сведениям о состоянии ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности уже составлял 35594 руб. 06 коп., как следствие суд находит состоятельными возражения административного ответчика в данной части и удовлетворяет требования административного иска уменьшив их до суммы 35594 руб. 06 коп. В части недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год судом произведен собственный расчет, согласно которому задолженность составляет 3232 руб. 14 коп.

Разрешая требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, заявленные в рамках административного дела № ******, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц с 2021 года установлен и введен в действие в соответствии с решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43.

Челябинская городская Дума своим Решением от 24 ноября 2015 года N15/20 "Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске" ввела на территории города Челябинска налог на имущество физических лиц.

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 в 2022 году принадлежали квартира по адресу: <адрес>, квартира адресу: <адрес>.

В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанных объектов ему выставлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2382 руб. 00 коп.

Налоговое уведомление направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует требованиям ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа относительно заявленных ко взысканию сумм налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ****** о взыскании с административного ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Начисленные суммы налога за 2022 год в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ не входили ни в требование № ******, ни в решение № ******, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, при этом задолженность, указанная в требовании № ****** заявлена ко взысканию в настоящем деле, а с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении спорной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени обратился в июне 2024 года, с настоящим иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов и пени, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными.

Определяя размер недоимки по налогу, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений административного ответчика относительно расчета не поступили, требования административного иска в данной части административный ответчик признал.

Кроме того, в настоящих административных исках административным истцом заявлены ко взысканию пени в размере 4466 руб. 11 коп. и 8442 руб. 34 коп., начисленные на недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год взыскана настоящим решением суда, следовательно, на данную недоимку могут начисляться пени.

Настоящим решением отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, при этом установлено, что она погашена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, оснований для начисления пени на данную недоимку с ДД.ММ.ГГГГ не имеется.

Определяя сумму пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, и оценивая доводы административного ответчика о том, что налоговым органом произведен расчет пени из большего размера недоимки и большего периода, чем следовало, суд находит необходимым произвести собственный расчет.

Учитывая, что срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, то пени могут начисляться только с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям из ЕНС, представленным административным истцом, в счет погашения этой недоимки учтены следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ -5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 50000 руб. и 10523 руб. 83 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 20000 руб. и 30000 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 400 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 7533 руб. 11 коп.

Соответственно, размер пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом названных платежей составит 7047 руб. 03 коп.

Размер пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 728 руб. 65 коп., исходя из суммы недоимки 11095 руб. 01 коп. (42191,01-31096), и погашенных платежей ДД.ММ.ГГГГ в размере 329 руб. 76 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 4877 руб. 55 коп. и 2655 руб. 56 коп.

Размер пени, начисленных на налог на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в свою очередь составит 242 руб. 65 коп.

Таким образом, совокупный размер пени, подлежащий взысканию с ФИО1, составляет 8018 руб. 33 коп. (7047,03+728,65+242,65).

При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 382 руб. 00 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35594 руб. 06 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3232 руб. 14 коп., пени в совокупном размере 8018 руб. 33 коп., всего 49226 руб. 53 коп.

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ******, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 382 руб. 00 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 35594 руб. 06 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3232 руб. 14 коп., пени в совокупном размере 8018 руб. 33 коп., всего 49 226 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ******, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий В.В. Обухова