Решение по делу № 2А-1605/2023 от 12.05.2023

Административное дело № 2а-1605/2023

УИД 09RS0001-01-2023-001068-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1605/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2019, 2020 годы в размере 14493,39 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4864,00 рублей, пеня – 49,57 рублей; транспортный налог с физических лиц в размере 9520,00 рублей, пеня – 59,82 рублей.

Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц ввиду наличия зарегистрированных на его имя транспортного средства марки «БМВ 523», государственный регистрационный знак <***>, и объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером 09:04:0101177:562, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 г. № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики».

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении принадлежащего административному ответчику транспортного средства исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4760,00 рублей и за 2020 год – 4760,00 рублей.

В отношении принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером 09:04:0101177:562, расположенной по адресу: <адрес>, административному ответчику налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1216,00 рублей, за 2020 год – 3648,00 рублей.

Представленный административным истцом расчет сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 360 и ст. 405 НК РФ).

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ).

Таким образом, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год подлежали уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год – до 01 декабря 2021 года.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 г. № 51144787 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 4760,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 1216,00 рублей за 2019 год не позднее установленного законом срока.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № 55983976 о необходимости уплаты транспортного налога в размере 4760,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 3648,00 рублей за 2020 год не позднее 01 декабря 2021 года.

Как указано в статье 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно не была исполнена, налоговым органом произведено начисление пени на неуплаченную сумму налогов и выставлены требования: от 04.02.2021 г. №2588 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4760,00 рублей и пени в размере 43,16 рублей сроком исполнения до 30 марта 2021 года; от 21.06.2021 г. № 26850 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1216,00 рублей и пени в размере 36,80 рублей сроком исполнения до 26 ноября 2021 года; от 16.12.2021 г. № 26864 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4760,00 рублей и пени в размере 16,66 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3648,00 рублей и пени в размере 29,43 рублей сроком исполнения до 08 февраля 2022 года.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу с ФИО1 17 мая 2022 года, то есть до истечения шестимесячного срока на подачу в суд заявления.

17 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Хабезского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-893/2022.

Определением мирового судьи от 14.09.2022 г. указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 15 сентября 2022 года и истек 15 марта 2023 года.

Административное исковое заявление было подано административным истцом в Хабезский районный суд КЧР 07 марта 2023 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления УФНС России по КЧР определением Хабезского районного суда КЧР от 09.03.2023 г. исковое заявление было возвращено административному истцу для предъявления в суд по месту жительства ответчика.

В Черкесский городской суд КЧР административное исковое заявление подано административным истцом 23 марта 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого административный истец ссылается на подачу искового заявления в Хабезский районный суд КЧР и на смену места жительства ответчиком.

Как следует из материалов дела, административный ответчик проживал на территории Хабезского района КЧР, в связи с чем административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Хабезского судебного района КЧР. После отмены судебного приказа административный истец в установленный законом срок обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 в Хабезский районный суд КЧР. Выяснив сведения о новом месте жительства административного ответчика, УФНС России по КЧР обратилось с заявлением о возвращении искового заявления для последующего его направления в Черкесский городской суд КЧР.

Указанные обстоятельства препятствовали своевременному обращению административного истца с административным исковым заявлением к ФИО1 в Черкесский городской суд КЧР.

Учитывая изложенное, суд признает причину пропуска срока подачи административного искового заявления уважительной, следовательно, срок подачи заявления о взыскании подлежит восстановлению.

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, при этом обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и полежит удовлетворению, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 14493,39 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1216,00 рублей, за 2020 год – 3648,00 рублей, пеня – 49,57 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4760,00 рублей, за 2020 год – 4760,00 рублей, пеня – 59,82 рублей.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска до 20000 рублей составляет 4% цены иска, но не менее 400 руб.

Следовательно, при цене иска 14493,39 рублей госпошлина составляет 580,00 руб. (4% х 14 493,39 руб.).

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 580,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>А) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 14493,39 рублей (четырнадцать тысяч четыреста девяносто три рубля 39 копеек), в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 1216,00 рублей, за 2020 год – 3648,00 рублей, пеня – 49,57 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4760,00 рублей, за 2020 год – 4760,00 рублей, пеня – 59,82 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 580 (пятьсот восемьдесят) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк

В окончательной форме решение принято 12 мая 2023 года.