№2а-4467/2022

УИД: 27RS0007-01-2022-005433-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в составе судьи Фадеевой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 116 руб., за 2016 год в сумме 134 руб. В связи с применением льготы пенсионера, с учетом перерасчета сумма налога составляет в размере 83 руб. Кроме того, являясь владельцем транспортного средства обязан был оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 5500 руб., за 2019 год в сумме 5550 руб., за 2020 год в сумме 5550 руб. Кроме того, являясь владельцем земельного участка в 2015, 2016 годах обязан был оплатить земельный налог за 2015 год в сумме 61 руб. и за 2016 год в сумме 61 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: за 2015 и 2016 годы на сумму недоимки 61 рубль за период с (дата) по (дата) в сумме 0,89 рублей за каждый год, транспортного налога за 2017 год на сумму недоимки 5550 рублей за период с (дата) по (дата) в сумме 81,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы за период с (дата) по (дата) в сумме 3,83 рубля, по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) за 2018, 2019 и 2020 года на сумму недоимки 5550 рублей в сумме 19,42 рублей за каждый год. Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнены. Судебный приказ (№) от (дата) о взыскании суммы недоимок и пени отменен (дата). Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 16650 руб., пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 133,65 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 83 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,83 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,78 руб.

Определением от (дата) рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного (письменного) производства, возражения относительно применения упрощенного (письменного) порядка производства по административному делу не поступили, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

ФИО1, являясь собственником гаража, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес), 24 обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 116 руб., за 2016 год в сумме 134 руб. Расчет налога отражен в налоговом уведомлении (№) от (дата).

Кроме того, ФИО1, являясь в 2018-2020 годах владельцем транспортного средства TOYOTA LANDCRUISER PRADO, (№) должен был уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 5550 руб. (налог оплачен (дата)), за 2018 год в сумме 5550 руб., за 2019 год в сумме 5550 руб., за 2020 год в сумме 5550 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем ? доли в праве собственности земельного участка, расположенного по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес), СНТ АО АСЗ Сад 1 тер, 1-я улица, (адрес) кадастровый (№) обязан был уплатить земельный налог за 2015 год в сумме 61 руб., за 2016 год в сумме 61 руб. Налог оплачен (дата).

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 1,7 руб., на недоимку за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,96 руб., всего пени в сумме 3,66 руб.;

по земельному на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2015 год в сумме 0,89 руб., на недоимку за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,89 руб., всего пени в сумме 1,78 руб., земельный налог оплачен;

по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 81,12 руб., недоимка по налогу за 2017 год оплачена;

по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 19,42 руб., на недоимку за 2019 год в сумме 19,42 руб., на недоимку за 2020 год в сумме 19,42 руб., всего пени в сумме 58,26 руб.

Требования (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата), (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.

Определением от (дата) судебный приказ (№)а-1981/2022 от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке отменен.

Платежным поручением от (дата) в счет уплаты земельного налога перечислены денежные средства в сумме 122 руб., в счет налога на имущество физических лиц в сумме 285 руб.; платежным поручением от (дата) в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,44 руб. УИН в платежных документах соответствует УИН за период 2015-2016 годы.

Сумма налога в полном объеме до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-1981/2022 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ, карточкой учета транспортных средств, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ)

В соответствии с абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку процедура принудительного взыскания с административного ответчика недоимки начата после вступления в законную силу изменений в абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости применения к спорным правоотношениям положений ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до (дата).

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.(адрес) от (дата) (№) «О региональных налогах и налоговых льготах в (адрес)» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «(адрес)» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2015-2016 год, транспортного налога за 2018-2020 годы, земельного налога за 2015-2016 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Земельный налог оплачен (дата) Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата), (№) от (дата), (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнил, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. В связи с чем требование истца о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2018-2020 годы в сумме 16650 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2017-2020 года: на недоимку за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 81,12 руб., на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 19,42 руб., на недоимку за 2019 год с (дата) по (дата) в сумме 19,42 руб., на недоимку за 2020 год с (дата) по (дата) в сумме 19,42 руб., всего пени по транспортному налогу в сумме 133,65 руб. (с учетом поступившей (дата) частичной оплаты пени); пени по земельному на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,89 руб., на недоимку за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,89 руб., всего пени в сумме 1,78 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,7 руб., на недоимку за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,96 руб., всего пени в сумме 3,66 руб.

Вместе с тем, поскольку платежным поручением от (дата) в счет уплаты налога на имущество физических лиц перечислены денежные средства в сумме 285 руб. и УИН в платежных документах соответствует УИН за период 2015-2016 годы, оснований для взыскании налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 83 руб. не усматривается.

В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от (дата) (№)н, налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме №ПД (налог).

При этом, в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме №ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Уникальный идентификатор начисления позволяет идентифицировать произведенный налоговый платеж, как уплату налога за 2015-2016 голы, в связи с чем, у налогового органа не имелось правовых оснований для направления внесенных административным ответчиком денежных средств на погашение задолженности за иные периоды, не предъявленные ко взысканию. Указанное свидетельствует о том, что обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2016 годы исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 671,57 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,7 руб., на недоимку за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 1,96 руб., (КБК18(№)),

транспортного налога за 2018 год в сумме 5550 руб., за 2019 год в сумме 5550 руб., за 2020 гд в сумме 5550 руб. (КБК 18(№)),

пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2017 год за период с (дата) по (дата) в сумме 81,12 руб., на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 19,42 руб., на недоимку за 2019 год с (дата) по (дата) в сумме 19,42 руб., на недоимку за 2020 год с (дата) по (дата) в сумме 19,42 руб. (КБК 18(№)),

пени по земельному на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,89 руб., на недоимку за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 0,89 руб. (КБК 18(№)),

всего в сумме 16789,26 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции федеральной службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 671,57 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Фадеева