Дело № 2а-368/2025
УИД 74RS0046-01-2024-003329-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 мая 2025 года город Озерск
Озерский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,
при секретаре Бугреевой Д.С.,
с участием административного ответчика ФИО1, его представителя адвоката Вяткиной Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, с учетом уточнения иска просят взыскать недоимку по налогам на имущество физических лиц за 2022 год в размере 679 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 428 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 16190 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 381 руб. (л.д.4-5, 37).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. Административный ответчик являлся собственником автомобилей Ауди А5, г.н. №.), Фольксваген Гольф, г.н. №.), Мицубиси Паджеро, г.н. №Лада 4х4, г.н. №.), Ауди А5, г.н. №.), Лада 4х4, г.н. №. Также ФИО1 имеет в собственности гараж в <адрес> <адрес>, квартиру в <адрес>, <адрес> <адрес>, жилой дом в <адрес>, <адрес>, а также земельный участок под указанным домом. В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № на общую сумму 89950 руб.28 коп. В указанный срок административным ответчиком налоги не уплачены. В связи с тем, что до настоящего времени сумма задолженности не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в указанном размере.
Представитель административного истца МИФНС № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5 оборот).
Административный ответчик ФИО1, его представитель Вяткина Е.Г. (ордер №5 от 10.02.2025 года, л.д.47) в судебном заседании исковые требования не признали, пояснили, что задолженность по налогам отсутствует, так как погашена в полном объеме, о чем имеются квитанции. Так, квитанцией от 10.11.2023 года подтверждается оплата транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 год на сумму 1488 рублей, а квитанциями от 19.10.2022 года оплата налога на имущество, транспортный налог, земельный налог за 2021 год на суммы 663 руб., 15812 руб., 132 руб. В связи с чем, задолженность по налогам у ФИО1 отсутствует, кроме того, за 2019 год срок давности предъявления иска в суд истек. Просят в иске отказать.
Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, его представителя, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных названным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.
Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.
Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).
В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).
В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2018 года для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-150,0.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).
Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).
Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и имел в собственности автомобили, что подтверждается сведениями об имуществе (л.д.18), корточками учета ТС (л.д.54-59):
- Лада 4х4, г.н. №.),
-Ауди А5, г.н. №.),
У ФИО1 в собственности имеется гараж, расположенный по адресу<адрес>дата регистрации права с 22.05.2017г.), квартира в <адрес>, <адрес> <адрес> (дата регистрации права с 04.12.2013г.), жилой дом <адрес>, <адрес> (дата регистрации права с 16.01.2016г.).
Также в собственности у административного ответчика имеется земельный участок в <адрес>, <адрес> (выписка из ЕГРН л.д.103-105).
Налоговое уведомление №24609868 от 03.08.2020г. административному ответчику направлено на сумму транспортного налога за 2019г. в сумме17678 руб., земельного налога за 2019 год в размере 315 руб., налога на имущество за 2019 год на сумму 548 руб. (л.д.27).
Налоговое уведомление №100749096 от 12.08.2023г. направлено на сумму транспортного налога за 2022г. в сумме 428руб., земельного налога за 2022 год а размере 381 руб., налога на имущество за 2022 год на сумму 1488 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023г. (л.д.28).
Налоговые уведомления ФИО1 были направлены почтовым отправлением (л.д.20), представлен акт о выделении к уничтожению от 15.06.2022г. объектов хранения за 2004,2005,2006,2010,2013,2014,2015,2016гг. как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение (л.д.24).
Требование № 18586 выставлено налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 года, к уплате в срок до 16.11.2023 года значатся: транспортный налог в размере 53813 руб.00 коп., пени по налогу в сумме 36137руб.28 коп. (л.д.19).
Представлены списки почтовых отправлений заказных писем об отправке требований об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).
Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного транспортного налога:
Расчет транспортного налога производится из расчета:
- за 2019 год :
82,90 (налоговая база) * 5,16 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 428 руб. (транспортное средство ВАЗ 212140 г/н №);
230 (налоговая база) * 75,00 * 12/12 (количество месяцев владения) =17250 руб. (транспортное средство Ауди А5 г/н №).
При этом административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 16190 руб.
- за 2022 год :
82,90 (налоговая база) * 5,16 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)= 428 руб. (транспортное средство ВАЗ 212140 г/н №);
Расчет земельного налога за 2022 год производится по формуле: 139469(налоговая база)*1 (доля в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения=381 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год производится по формуле:
-1108333 (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*0,10% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1.1 (коэффициент к периоду)=409 руб.
-135204 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,20% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения)*1.1 (коэффициент к периоду)=270 руб.
Как следует из административного искового заявления указанное требование ФИО1 в установленном порядке не было исполнено.
Решением №9487 от 15 марта 2024 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы уплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 года №18586 в размере 95854 руб.31 коп. (л.д.17).
Таким образом, установив, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога за принадлежащее имущество, требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Расчет, представленный административным истцом, признан судом правильным и обоснованным.
Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности по недоимкам, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено, сумма задолженности по вышеуказанным обязательным платежам не погашена, факт наличия задолженности административным ответчиком не оспаривался допустимыми доказательствами, суду не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что за 2021 год и 2022 год налог уплачен не нашли своего подтверждения.
С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового счета и понятие «Единый налоговый платеж».
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ, при перечислении суммы денежных средств в качестве ЕНП, последовательно исполняется обязанность по уплате недоимки по налогу, начиная с более раннего момента ее возникновения, затем пени, проценты и штрафы.
Установлено, что единый налоговый платеж от 10.11.2023 года на сумму 1488 рублей, поступивший в бюджет от административного ответчика, зачтен в транспортный налог за 2019 год. Денежные средства, оплаченные 19.10.2022 года ФИО1 в сумме 663 руб., 14803 руб., 346 руб. поступили в бюджет и зачтены за 2021 года по налогу на имущество, транспортный налог, земельный налог соответственно (л.д.101).
Таким образом, задолженность по недоимке составляет: по транспортному налогу за 2019 года в сумме 16190 руб., за 2022 год в сумме 428 руб., по налогу на имущество за 2022 года - 679 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 381 руб., которая ФИО1 не погашена.
Административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в том числе по указанном налогам и пени обратился к мировому судье 02 мая 2024 года, что подтверждается заявлением №4248 от 18 марта 2024 года (л.д.83-86).
06 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе: земельный налог в размере 381 руб. за 2022г., налог на имущество в размере 679 руб. за 2022г., пени в размере 42127,41 руб., транспортный налог в размере 18106 руб. за 2019-2022гг., госпошлину 1049 руб.40 коп.(л.д.87-88).
Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Озёрска Челябинской области от 04 июля 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д.91-92), исковое заявление в Озёрский городской суд направлено почтовым отправлением 17 декабря 2024 (л.д.36), то есть в течение шестимесячного срока.
Исходя из изложенного, срок по административным исковым требованиям о взыскании налоговой недоимки, не пропущен.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес> <адрес> (паспорт серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год-16190 рублей, за 2022 год-428 рублей, по налогу на имущество за 2022 год-679 рублей, земельному налогу за 2022 год -381 рубль.
По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.
ИНН должника 742202007127.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи ) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.
Председательствующий – Ю.Р.Гибадуллина
Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года
Копия верна: Судья- Ю.Р.Гибадуллина
Секретарь- Д.С.Бугреева
Решение вступило в законную силу______________________202___ г.
Судья- Ю.Р.Гибадуллина
Подлинный документ подшит в дело № 2а-368/2025 Озёрского городского суда Челябинской области УИД № 74RS0046-01-2024-003329-17