Копия

УИД 62RS0003-01-2022-004224-73

Дело № 2а-648/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рязань 27 января 2023 года.

Судья Октябрьского районного суда г. Рязани Канунникова Н.А., рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, несовершеннолетняя ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры и двух земельных участков. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с указанием суммы налогов, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика были направлены требования об уплате налогов с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако до настоящего времени ответчик, в лице законного представителя, не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени. Просила взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2375 руб. за 2019-2020 годы, пени в размере 33 руб. 39 коп. за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2021 г., задолженность по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 1808 руб. за 2017-2020 годы, пени в размере 58 руб. 09 коп. за период с 02.12.2018 г. по 15.12.2021 г.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

Статьей 210 ГК РФ определено, что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст.ст. 26ст.ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

С учетом приведенных выше норм права, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 г. № 5-П и определении от 22.01.2004 г. № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на налоговом учете по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества.

Согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, несовершеннолетняя ФИО2 является сособственником объекта налогообложения: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м, владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному истцом расчету, произведенному на основании ст. 408 НК РФ, задолженность налогоплательщика по оплате налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости за 2019-2020 г. составила 2375 руб.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, признан арифметическим верным, соответствующим положениям приведенных выше норм, и административным ответчиком не оспорен.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Судом также установлено, что несовершеннолетняя ФИО2 имеет в собственности: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Рязанская область, Рязанский район, п. № площадью <данные изъяты>, владеет с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с выше указанными правовыми нормами налоговый орган начислил налогоплательщику земельный налог за 2017-2020 годы в сумме 1808 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

После начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы налогов и срока их уплаты.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик налог на имущество физических лиц и земельный налог в сроки указанные в уведомлениях не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком налогов, за их несвоевременную уплату, согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 33 руб. 39 коп. за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2021 г., по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений, в размере 58 руб. 09 коп. за период с 02.12.2018 г. по 15.12.2021 г., данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику своевременно направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогам и пени, со сроком уплаты до 30.10.2019 г., до 01.12.2020 г., до 23.11.2021 г. и до 31.01.2022 г. соответственно.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями и списками внутренних почтовых отправлений, которые в силу ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что физическое лицо ФИО2 является несовершеннолетней, её законным представителем выступает отец ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в суд не представлено. До настоящего времени законный представитель налогоплательщика в добровольном порядке требования об уплате налогов и пени не исполнил, сумму налогов и пени не оплатил, при этом правильность расчета размеров налогов и пени не оспорил.

В связи с отсутствием исполнения требований об уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от 16.05.2022 г. отменен судебный приказ № 2а-1036/2022 от 22.04.2022 г. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 16.11.2022 г., в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика несовершеннолетней ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. и пени, земельному налогу за 2017-2020 гг. и пени.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Рязанской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающих по адресу: <адрес>, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 годы в размере 2375 (Две тысячи триста семьдесят пять) руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 15.12.2021 г. в размере 33 (Тридцать три) руб. 39 коп.;

по земельному налогу за 2017-2020 гг. в размере 1808 (Одна тысяча восемьсот восемь) руб., пени за период с 02.12.2018 г. по 15.12.2021 г. в размере 58 (Пятьдесят восемь) руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающих по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (Четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья – подпись