Решение по делу № 2А-36/2023 от 13.02.2023 - о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество.

УИД 86RS0014-01-2022-001393-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Урай ХМАО – Югры

Урайский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Орловой Г.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-36/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к А.А.И., за которого действует законный представитель ФИО1, к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее административный истец), обратилась в суд в электронном виде с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика А.А.И. недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2015 годы в размере 114 рублей, пени (за период с 02.12.2017 по 18.11.2018) в размере 12,34 рубля, всего на общую сумму 126,34 рубля.

Иск обоснован тем, что А.А.И. является плательщиком налогов и сборов, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п.1 ст. 45 НК РФ)

Налоговым органом направлялось налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога на имущество от 12.10.2017 № 78612424, вместе с тем в установленные сроки налогоплательщиком уплата налогов не произведена.

Налоговым органом направлялось налогоплательщику требование от 19.11.2018 № 5460 об уплате налога на имущество и пеней, вместе с тем в установленные сроки и до настоящего времени административным ответчиком данное требование в полном объеме не исполнено.

Решением Урайского городского суда от 30.09.2020, вступившим в законную силу 31.10.2020, А.А.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, признан недееспособным.

Постановлением администрации города Урай № от 15.02.2021 опекуном недееспособного А.А.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, назначена ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес> мкр. 2 <адрес>. Согласно информации ОВМ ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недееспособный А.А.И. зарегистрирован по указанному выше адресу.

Определением суда от 06.12.2022 к участию в деле в качестве соответчика привлечена законный представитель административного ответчика А.А.И. - ФИО1.

В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.

Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подлежат полному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога согласно п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 п.2 ст.48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 п.2 ст.48).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п.2 ст.48).

Пунктом 9 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, повышен минимально необходимый порог для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в законную силу 23.12.2020.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик А.А.И. в настоящее время имеет на праве собственности 1/2 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. 2, <адрес>, кадастровый № с 24.06.2015 (л.д. 42-44).

В период с 2014 по 2015 он также являлся собственником 1/4 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. 2А, <адрес>, кадастровый №, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Данные объекты недвижимости являются объектами налогообложения.

Административным истцом в адрес административного ответчика А.А.И., совпадающий с адресом законного представителя ФИО1, было направлено налоговое уведомление №78612424 от 12.10.2017, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2014-2015 годы за указанные выше жилые помещения на общую сумму 226 рублей, в срок до 01.12.2017 (л.д. 19-20).

Учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, в порядке статей 69, 70 НК РФ в установленные законом сроки было направлено требование об уплате налога и пеней № 5460 от 19.11.2018, согласно которому административный ответчик должен был уплатить налог на имущество за 2014-2015 годы в сумме 226,00 рублей, пени по налогу на имущество– 19,76 рублей. Срок исполнения требования установлен до 28.12.2018 (л.д. 21-22).

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, в установленные сроки и до настоящего времени вышеуказанные требования в полном объеме не исполнены, за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество и пени на общую сумму 126, 34 рубля, в том числе: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 114,00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 18.11.2018 в размере 12,34 руб. (л.д. 25-28).

Поскольку обязанность по уплате налога и пеней не была исполнена, 24.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 10.08.2022 отменен мировым судьей по заявлению законного представителя А.А.И. - ФИО1 23.10.2022 налоговый орган обратился в Урайский городской суд с настоящим административным иском (л.д.33).

Согласно ч. 1, ч. 2 п. 1 ст. 5 КАС РФ способность иметь процессуальные права и нести процессуальные обязанности административном судопроизводстве /административная процессуальная правоспособность/ признается в равной мере за всеми гражданами, если они согласно настоящему Кодексу обладают правом на судебную защиту своих прав, свобод и законных интересов в публичной сфере.

Способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве /административная процессуальная дееспособность/ принадлежит, в том числе гражданам, достигшим возраста восемнадцати лет и не признанным недееспособными.

Права и законные интересы недееспособных граждан защищают в суде их законные представители - родители, усыновители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

На основании п. 2 ст. 29 Гражданского кодекса Российской Федерации от имени гражданина, признанного недееспособным, сделки совершает его опекун (организация, куда гражданин помещен под надзор, или орган опеки и попечительства). Гражданин, в отношении которого вступило в законную силу судебное решение о признании его недееспособным, не может совершать сделки сам.

В силу положений п. 2 ст. 51 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица.

Таким образом, граждане, признанные в установленном законом порядке недееспособными, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении положений пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.

При этом в силу положений п. 4 ст. 51 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По смыслу приведенных норм материального и процессуального права взыскание налоговой задолженности в порядке административного судопроизводства возможно только с административного ответчика.

Законный представитель административного ответчика А.А.И. – ФИО1 не представила суду доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм.

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что налоговые требования в добровольном порядке административными ответчиками не исполнены, сроки обращения в суд соблюдены, заявленная административным истцом недоимка по налогу и пени подлежат взысканию с законного представителя административного ответчика А.А.И. за счет его денежных средств.

Административный истец в соответствии с пп.19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах с законного представителя административного ответчика А.А.И. за счет его денежных средств подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей в местный бюджет муниципального образования город Урай.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к А.А.И., за которого действует законный представитель ФИО1, к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество удовлетворить полностью.

Взыскать с опекуна недееспособного А.А.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, мкр. 2, <адрес>, ИНН №, за счет денежных средств недееспособного А.А.И., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы в размере 114,00 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 18.11.2018 в размере 12,34 руб., всего на общую сумму 126, 34 рубля с перечислением по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001

УФК по Ханты - Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная ИФНС России № 2 по ХМАО – Югре)

Р/счет <***>

РКЦ г. Ханты-Мансийск

БИК 007162163

ОКТМО: 71878000

код бюджетной классификации:

18210601020041000110 налог на имущество физических лиц

18210601020042100110 пеня по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с опекуна недееспособного ФИО2 – ФИО1, за счет денежных средств недееспособного ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.

Председательствующий судья Г.К. Орлова