КОПИЯ

УИД: 66RS0008-01-2025-000603-46

Дело № 2а-822/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2025 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Бычковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Ильиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области через представителя ФИО3 обратилась в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании страховых взносов за 2017 год в размере 9 383,62 рублей, пени в общем размере 8 139,30 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО2. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.09.2016 по 04.04.2019, в установленный законом срок страховые взносы не уплатила, в связи с чем, в его адрес направлено требование № 3686 об уплате страховых взносов на ОПС и требование № 8333 об уплате страховых взносов на ОМС, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. За 2017 год начислены страховые взносы в размере 9 383,62 рубля, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 294,62 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 089 рублей. 29.03.2018 принято решение № 2979 о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам и пени на сумму 14 238, 61 рублей. 29.03.2018 вынесено постановление № 2962 о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 13 995 рублей, пени в размере 243, 61 рублей. ФИО4 являлась плательщиком упрощённой системы налогообложения от 13.09.2016. Сумма заявленная к уплате за 2017 год составила 7 500 рублей, за 2018 года - 2584 рубля. Меры принудительного взыскания не применялись. ФИО4 с 2015 года владеет объектом недвижимости на праве собственности. В адрес ответчика было направлено уведомление от 10.07.2017 №12737710 об уплате налога на имущество за 2015,20169 с суммой уплат 508 рублей. При сроке уплаты 01.12.2017 фактически налог уплачен 17.03.2018. В адрес ответчика направлено требование № 778 об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 454 рублей, пени – 54,86 рублей и страховых взносов по ОПМС в размере 5 840 рублей, пени 12,07 рублей. 19.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2576/20219. 29.01.2021 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. В адрес ответчика направлено требование № 33979 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 7664,66 рублей, пени – 7,92 рублей и страховых взносов по ОПМС в размере 1797,49 рублей, пени 1,86 рублей. 19.08.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2579/2019. 30.07.2020 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. На сумму задолженности по страховым взносам за 2017,2018,2019 по УСН за 2017,2018 по налогу на имущество за 2015,2016 начислены пени в размере 8 139,30 рублей. 15.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-9279/2024 о взыскание с ФИО2 пени в размере 5 418,07 рублей. 23.01.2025 определением суда судебный приказ отменен. Инспекция просит восстановить срок для обращения в суд с заявлением о взыскании неуплаченных сумм страховых взносов и пени, поскольку он пропущен по уважительным причинам.

Определением суда 23.04.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Главное Управление Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка; в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела, направила в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором исковые требования не признала, просила отказать в восстановлении срока на подачу административного искового заявления. Дополнительно указала, что за 2017 год ею оплачено: страховые взносы на ОМС – 1147, 50 рублей, ОПС – 5 850 рублей (январь 2017), ОМС - 1147, 50 рублей, ОПС- 5 850 рублей (март 2017) 30.12.2017 года, УСН за 2017 год - 7 500 рублей, 28.12.2018 года (УСН за 2017 год - 7 500 рублей административным истцом не учтена). За 2018 год оплачено: страховые взносы на ОМС - 1 460 рублей, ОПС – 5 636,25 рублей (январь 2018). Налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 (по налоговому уведомлению № 12737710 or 10.07.2017) 17.03.2018 года в размере 508 рублей и пеня в размере 6.83 рублей (пеня - 6.83 рублей административным истцом не учтена) уплачено, не смотря на то, что ответчик является инвалидом 2 группы, и жилье - является единственным. Также за данный период с ответчика в пользу административного истца были взысканы следующие суммы: по судебному приказу № 2а-2576/2019 от 19.08.2019 задолженность по налогам с физических лиц и пени в размере 32 583 рублей 78 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 840 рублей за 2018 год, пеня в размере 30,74 рублей за период с 19.10.2017 по 18.01.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начина с 1 января 2017 года): налог в размере 26 545 рублей за 2018 год, пеня в размере 168,04 рублей за период с 19.10.2017 по 18.01.2019 года. Возбуждено исполнительное производство № 2644/20/66008-ИП от 15.01.2020 и окончено в связи с погашением указанной задолженности. По судебному приказу № 2а-2579/2019 от 19.08.2019 была взыскана задолженность по налогам с физических лиц и пени в размере 9 471 рублей 93 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1797,49 рублей за 2019 год, пеня в размере 1,86 рублей за период с 24.04.2018 по 24.04.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начина с 1 января 2017 года): налог в размере 7 664,66 рублей за 2019 год, пеня в размере 7,92 рублей за период с 24.04.2018 по 24.04.2019 года. Возбуждено исполнительное производство №2645/20/66008-ИП от 15.01.2020 и окончено в связи с погашением указанной задолженности. Таким образом, срок давности для взыскания задолженности в общей сумме 17 522, 92 рубля, в том числе: по страховым взносам за 2017 в размере 9 383, 62 рублей, пени в размере 8 139, 30 рублей начинается с 01.01.2018 года до 01.01.2021 года. В указанный срок административный истец обращался в суд о вынесении судебного приказа за период с 19.10.2017 по 18.01.2019 года, за период с 24.04.2018 по 24.04.2019 года. Иных судебных приказов в отношении меня, ФИО2 за 2017 год вынесено не было. Административный ответчик в заявлении указывает, что в 2017 году в адрес истца было направлено требование № 3686 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 в размере 11 700 рублей, пени в размере 18,14 рублей, срок исполнения до 12.02.2028 и требование № 8333 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017 в размере 2 295 рублей, пени в размере 225,47 рублей срок исполнения до 13.02.2018. ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга принято решение от 29.03.2018 № 2979 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 14 238, 61 рублей, ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вынесено постановление от 30.12.2018 № 2926 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 в размере 13 995 рублей и соответствующим пени в размере 243,61 рублей. С учетом ссылки на абзац 2 ст. 48 НК РФ, в части обращения в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, срок истек 13.08.2021 года (13.02.2021- три года, 13.08.2021 -6 месяцев). Доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. Уважительности пропуска срока о взыскании не представлено. Расчет образовавшейся задолженности за 2017 год, указанной административным истцом в заявлении в размере 9 383, 62 рублей, в том числе начисленные пени на сумму задолженности по страховым взносам за 2017,2018, 2019, по УСН за 2017, 2018, по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 8 139, 30 рублей истцом, административному ответчику не представлено, также задолженность ранее взыскана за период с 19.10.2017 по 18.01.2019 года, за период с 24.04.2018 по 24.04.2019 года.

Представитель заинтересованного лица Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Огласив административное исковое заявление, отзыв административного ответчика на административное исковое заявление и изучив письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Федеральный закон от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №335-ФЗ от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №322-ФЗ от 15.10.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно ч. 5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу положений пункта 1 статья 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения (далее по тексту - УСН) индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 24 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если индивидуальным предпринимателем применяется упрощенная система налогообложения, и доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, относятся к предпринимательской деятельности, они облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО4 с 08.09.2016 по 04.04.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, была обязана оплатить страховые взносы в течение установленного законом срока.

Поскольку ФИО4 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование МИФНС №16 по Свердловской области выявили у плательщика страховых взносов недоимку. Также ФИО4 не были уплачены налоги, уплачиваемые в связи применением упрощённой системы за 2017 и 2018 года.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 на праве собственности владеет следующим объектом налогообложения квартирой, расположенной по адресу: город Нижний Тагил, ул. <Адрес>, жилым домом, расположенным по адресу: г. Нижний Тагил, ул. <Адрес>, иные строения, помещения и сооружение, расположенное по адресу: г. Нижний Тагил, ул. <Адрес>

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО4 на праве собственности владеет следующим объектом недвижимости: квартирой кадастровый номер <№>, расположенным по адресу: Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. <Адрес>

Доказательств обратного, а также наличия оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком суду не представлено и явно из материалов дела не следует.

Пунктом 6 статьи 45 Кодекса установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Так, в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

На основании части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Исключения из порядка для взыскания пени не предусмотрено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из правовой позиции КС РФ, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В тех случаях, когда недоимка налогоплательщиком не погашена, истец вправе заявить исковые требования в части взыскания пеней; пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность взыскания самой суммы налога. Соответствующие разъяснения даны Конституционным судом РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О.

Так, на основании п. 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно представленным ФИО2 налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы, сумма заявленная налогоплательщиком к уплате за 2017 год составила – 7500 рублей, за 2018 год – 2 584 рубля.

Поскольку ФИО2 в установленные законом сроки налоги, страховые взносы не уплатила, в ее адрес было направлены требования: № 3686 от 23.01.2018 об уплате страховых взносов, со сроком уплаты до 12.02.2018, №8333 от 24.01.2018 об уплате страховых взносов, со сроком уплаты до 13.02.2018, №20826 от 19.10.2018 об уплате страховых взносов, со сроком уплаты до 09.11.2018, №778 от 18.01.2019 об уплате страховых взносов, со сроком уплаты до 12.02.2019, №33979 от 24.04.2019 об уплате страховых взносов, со сроком уплаты до 19.06.2019

Постановлением №2926 от 29.03.2018 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 13 995 рублей, пени в размере 243, 61 рублей.

19.08.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил вынесен судебный приказ № 2а-2576/2019 о взыскании задолженности по налогам с физических лиц и пени в размере 32 583 рублей 78 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5 840 рублей за 2018 год, пеня в размере 30,74 рублей за период с 19.10.2017 по 18.01.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начина с 1 января 2017 года); налог в размере 26 545 рублей за 2018 год, пеня в размере 168,04 рублей за период с 19.10.2017 по 18.01.2019 года.

15.01.2020 возбуждено исполнительное производство №2644/20/66008-ИП, 29.01.2021 исполнительное производство окончено, в связи с погашением указанной задолженности.

19.08.2019 мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского судебного района г. Нижний Тагил вынесен судебный приказ № 2а-2579/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам с физических лиц и пени в размере 9 471 рублей 93 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1797,49 рублей за 2019 год, пеня в размере 1,86 рублей за период с 24.04.2018 по 24.04.2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начина с 1 января 2017 года); налог в размере 7 664,66 рублей за 2019 год, пеня в размере 7,92 рублей за период с 24.04.2018 по 24.04.2019 года.

15.01.2020 возбуждено исполнительное производство №2645/20/66008-ИП, 30.07.2020 исполнительное производство окончено, в связи с погашением указанной задолженности.

В адрес ФИО2 направлены требования: № 42312 от 13.06.2020 об уплате страховых взносов, налога на имущества, налога по УСН, со сроком уплаты до 22.07.2020, №6967 от 23.07.2023 об уплате страховых взносов с 2017 по 2022 года, со сроком уплаты 16.11.2023.

До настоящего времени требования не исполнено, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями об ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Таким образом, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ срок для подачи заявления в суд о взыскании задолженности с ФИО2 шесть месяцев с момента исполнения требования №3686 от 23.01.2018 об уплате страховых взносов, пени, то есть с 13.02.2018.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, суд соглашается с доводами административного ответчика о том, что срок давности для взыскания задолженности в общей сумме 17 522, 92 рубля, в том числе: по страховым взносам за 2017 в размере 9 383, 62 рублей, пени в размере 8 139, 30 рублей начинается с 01.01.2018 года до 01.01.2021 года.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

При этом в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. на дату обращения с заявлением в мировой суд) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование; а также в данном конкретном случае – когда истек трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

При этом принимая во внимание, что сумма задолженности по завяленным в рамках данного дела требованиям превысила 3 000 рублей, то это влечет иное исчисление срока обращения в суд для налогового органа; о чем указано выше.

С учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по предъявленным в административном иске требованиям, явно не позднее 13.08.2018.

Таким образом, на момент обращения с настоящим административным иском срок обращения фактически истек.

Доказательств принятия мер, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу с 12.02.2018 по 12.08.2018 суду со стороны административного истца не представлено; доказательств уважительных исключительных причин его пропуска административным истцом в ходе рассмотрения дела не представлено.

Доводы административного истца о наличии объективных (уважительных) причин пропуска срока и оснований для его восстановления, суд полагает с учетом вышеприведенного, не имеющего существенного правового значения для разрешения данного дела и не является основанием для восстановления срока для подачи административного иска.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, что указано в ч. 8 ст. 219 КАС РФ.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Вместе с тем, как указано выше таких причин суду не представлены и не установлены.

Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей соответственно должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (ст. 32, 33 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения с заявлением на взыскании недоимки с административного ответчика налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном законом, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Вопрос о судебных расходах в данном случае судом не разрешается, поскольку административный истец освобождён от уплаты данных расходов, и в иске к ответчику отказано.

Руководствуясь статьями 177-180, 194-199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, недоимки по страховым взносам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 09 июля 2025 года.

Судья: /подпись/ Е.В. Бычкова

КОПИЯ ВЕРНА. Судья Е.В. Бычкова