Решение по делу № 2А-4481/2024 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-788/2025

39RS0004-01-2024-005615-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО6, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО6, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО4 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству, данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Также административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 7476,00 руб. не уплачен.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1019/2024 в отношении ФИО2, который на основании поступивших от налогоплательщика возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку на общую сумму 10 218,00 руб.: транспортный налог за 2022 год в сумме 1 864,00 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2022 год в сумме 878,00 руб.; налог на профессиональный доход в сумме 7 476,00 руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

В письменных пояснениях (л.д.43, 100) даны подробные пояснения об образовании отрицательного сальдо, принятых мерах взыскания по требованию в рамках ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также указали, что в карточке налоговых обязательств отражены начисления налога на профессиональный доход, в том числе начислен налог по расчету со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7476,00 руб., на основании поданного налогоплательщиком документа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также указали, что произведенный налогоплательщиком платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000 руб. зачтен в задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

В письменных возражениях (л.д. 56, 91) просит в удовлетворении требований отказать, указал, что доказательства приложены к административному иску в незаверенных копиях. Со ссылкой на положения ст. ст. 69,70 НК РФ указал о получении требования от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащего требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которое направлялось по его задолженностям в качестве индивидуального предпринимателя, иных требований об уплате задолженностей, предъявленных в административном иске, не получал, административным истцом не соблюден установленный порядок взыскания обязательных платежей и санкций, не произведен расчет налогов. Действующее законодательство не освобождает истца от направления налоговых уведомлений по каждой задолженности, административный истец должен был выставить новое требование о взыскании требуемых в иске задолженностей по налогам.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, переданного через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 11, 12) ФИО1 исчислены за налоговый период 2022 год: транспортный налог на автомобиль марки Фольксваген <данные изъяты> за 1 месяц в размере 19 руб., на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты> 12 месяцев в размере 1 845 руб., всего 1864 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год за объекты недвижимости с КН № за 1/3 долю в праве за 6 месяцев в размере 387 руб., с КН № за 3/8 доли в праве за 12 месяцев в размере 491,00 руб. (л.д.12).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), он устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус" (пункт 1 статьи 399). Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, - помимо жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, - иные здания, строения, сооружения и помещения.

Пункт 2 статьи 408 данного Кодекса указывает, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 его статьи 408.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО6 является лицом, за которым в налоговом периоде 2022 года были зарегистрированы транспортные средства, указанные в вышеприведенном налоговом уведомлении: автомобиль Фольксваген POLO, государственный регистрационный номер <***> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль №, государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; равно как является собственником вышеназванных объектов недвижимости в соответствующих долях в праве: с КН № по адресу <адрес>13 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с № <адрес>10 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 8-9, 31-33, 35). А следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358, 400, 401 НК РФ он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических за период, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вопреки возражениям административного ответчика о непредоставлении налоговым органом расчета налогов, в налоговом уведомлении приведены налоговая база (мощность в отношении транспортных средств, кадастровая стоимость в отношении налога на имущество физических лиц), налоговая ставка для каждого вида налога и объекта налогообложения, для недвижимого имущества – отражена доля в праве в отношении каждого объекта недвижимости, указано количество месяцев владения каждым из объектов налогообложения – которое соответствует данным, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и содержащимися в ЕГРН, и представленными налоговому органу в соответствии в п. 4 ст. 85 НК РФ, соответствующий коэффициент.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требование в рамках ЕНС выставляется при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика; до исполнения требования, выставленного впервые в рамках ЕНС, новые требования не формируются до перехода отрицательного сальдо ЕНС через 0.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 в рамках ЕНС выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 14 323,52, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере) в сумме 4689,34 руб., пени 1000,08 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Также налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.п.2).

В связи с неисполнением требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 107), постановление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104) о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму 32363,33 на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктов 1, 2 ст. 47 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности. Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено для исполнения в службу судебных приставов, судебным приставом-исполнителем СОСП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму взыскания 32363,33 руб., которое в настоящее время находится на исполнении, денежные средства не взысканы согласно сводки по исполнительному производству, справки о движении денежных средств по депозитному счету в рамках ИП №-ИП.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ постановление № от ДД.ММ.ГГГГ не оспорено, незаконным не признано, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, оснований для выставления нового требования по налогам, задолженность по которым образовалась после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, при наличии сформированного отрицательного сальдо, которое не было погашено единым налоговым платежом (едиными налоговыми платежами) в полном объеме, у налогового органа не имелось.

С учетом того, что сумма задолженности по налогу на профессиональный доход, имущественным налогам, образовавшаяся после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, превысила сумму 10000 руб. (7476+878+1864=10218) налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда с требованием о взыскании налога на имущество, транспортного налога за 2022 год, налога на профессиональный доход за 2023 год, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1019/2024 о взыскании налогов на общую сумму 10218 руб., указанный судебный приказ отменен на основании поданных возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов дела мирового судьи №а-1019/2024.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и административным иском налоговым органом соблюден.

Как следует из материалов дела, ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 10).

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (п. 1 ст. 14).

Статьей 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как следует из пояснений налогового органа, карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика, карточки начислений налога, по актуальным чекам, зарегистрированным в мобильном приложении «Мой налог», ФИО5 получен доход за март-сентябрь 249 000 руб., исчислен налог 9968 руб., с учетом предоставленного налогового вычета 2492,00 руб. сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате, составила 7476 руб., начисление по НПД отражено в отчетном периоде сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует сроку уплаты налога, установленному ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В установленный срок налог на профессиональный доход в сумме 7 476,00 руб. не уплачен, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено

Срок уплаты имущественных налогов за 2022 год, начисленных налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеприведенных доказательств, поскольку на момент образования долга по указанным налогам сформированное отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не было погашено, что подтверждается указанным выше исполнительным производством, оснований для выставления повторного требования по данным налогам не имелось в силу вышеприведенных норм налогового законодательства, заявленные требования налогового органа о взыскании НПД за 2023 год в размере 7476 НК РФ, налога на имущество за 2022 год в размере 878 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1864 руб. 00 коп. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог с физических лиц за 2022 год – в размере №., налог на имущество с физических лиц за 2022 год – в размере № коп., налог на профессиональный доход за 2023 год - № коп.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025 г.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО3

Решение не вступило в законную силу 24.02.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-788/2025 в Московском районном суде <адрес>

Помощник