гр.д.№2(3)а- 323/2022

УИД 56RS0007-03-2022-000606-95

Решение

Именем Российской Федерации

7 декабря 2022 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Р.А.Кирдиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 27 декабря 2021 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по телекоммуникационным каналам связи с ЭП (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с получением дохода, общая сумма которого составила <данные изъяты>. Общая сумма расходов и налоговых вычетов составила 500000 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила <данные изъяты>. Расчет суммы налога, подлежащей уплате: 850000 х 13% = 110500 рублей.

Налог уплачен частично в размере <данные изъяты> 5 июля 2022 года, задолженность составляет 108500 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством сроки, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 4718,34 рублей за период с 16.07.2021 по 12.01.2022.

С 27.12.2021 ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требование об уплате налога от 13.01.2022 № со сроком уплаты до 01.03.2022, передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно сведениям, переданным органами Росреестра, за административным ответчиком зарегистрированы:

? жилого дома общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 составляет <данные изъяты>;

<данные изъяты> иного строения общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> Дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 составляет <данные изъяты>.

Налоговая база (с учетом п.3 ст.403 НК РФ) жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> составила <данные изъяты>: кадастровая стоимость 1 м2 составила <данные изъяты> стоимость 50 м2 составила <данные изъяты>); налоговая база, учитываемая при расчете налога: <данные изъяты>.

Налоговая база иного строения, расположенного по адресу: 461630, Россия, <адрес> составила <данные изъяты>.

В соответствии с действующим налоговым законодательство административному ответчику в отношении жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам:

за 2018 год в сумме 48,00 рублей ((1427800 х 0,10/1200,0 – 0) х 0,40 +0) х 0,5 х 2 = 48);

за 2019 год в сумме 314,00 рублей ((1427800 х 0,10/1200,0 – 0) х 0,40+ 0) х 0,5 х 12 х 1,1 = 314);

за 2020 год в сумме 288 ((1427800 х 0,10/1200,0 – 0) х 0,40+ 0) х 0,5 х 12 х 1,1 х 1,1/12 х 10 = 288).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год – не позднее 02.12.2019, за 2019 – не позднее 01.12.2020, за 2020 – не позднее 01.12.2021.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ:

за 2018 года в размере 1,41 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

за 2019 год в размере 9,22 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

за 2020 год в размере 7,38 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, пени от 16.06.2021 № со сроком уплаты до 16.11.2021, от 17.12.2021 № со сроком уплаты до 09.02.2022. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

ФИО1 также имеет в собственности земельный участок, по адресу: 461636, Россия, <адрес>. Дата владения с 09.11.2018 по 22.10.2020. Кадастровый №, кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2014 – <данные изъяты>

В соответствии с Решением Совета депутатов муниципального образования «город Бугуруслан» Оренбургской области от 20.11.2019 № ставка земельного налога на 2020 год установлена в размере 0,3%.

ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 рублей ( 147273 х ? х 0,30% х 10/12 = 184)

Срок уплаты земельного налога за 2020 год – до 01.12.2021.

Поскольку земельный налог за 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в сумме 0,69 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога от 17.12.2021 № 42707 со сроком уплаты до 09.02.2022. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

21 апреля 2022 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.04.2022 №

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 115751,04 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 108500 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4718,34 рублей за период с 16.07.2021 по 12.01.2022;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 48,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,41 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 314,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9,22 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1968 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7,38 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2021;

земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 рублей;

пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,69 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О времени и месте были извещены надлежащим образом.

От представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Явка лиц, участвующих в деле не является обязательной.

Суд в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п/п.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ).

Согласно п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения (п.3 ст.217.1 НК РФ).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, в собственности ФИО1 с 20.12.2019 по 22.10.2020 года находились ? доля в праве на жилой дом и ? доля в праве на земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, которые отчуждены им по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ.

27.12.2021 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, в которой указана сумма дохода <данные изъяты>. Общая сумма налогового вычета в соответствии с п/п.1 п.1 ст.220 НК РФ составила 500000 рублей (пропорционально его доле в имуществе – ?). Таким образом, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества составила 850000 рублей, сумма подлежащего уплате налога (13%) – 110500 рублей.

В связи с тем, что налог административным ответчиком был уплачен частично на сумму 2000 рублей, ему за период с 16.07.2021 по 12.01.2022 год на сумму недоимки начислены пени в размере 4718,34 рублей.

С 27.12.2021 года ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем через данный информационный ресурс ему 17 января 2022 года было направлено требование № 13.01.2022 года со сроком уплаты до 01.03.2022 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 115218,34, которое вручено налогоплательщику 18 января 2022 года.

Требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения, согласно п.1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направление которого допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Из представленных суду документов усматривается, что административному ответчику на праве собственности с 09.11.2018 по 22.10.2020 принадлежали по ? доли в праве жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>

С 18.03.2020 года ФИО1 принадлежат № доли нежилого помещения по адресу: <адрес>.

Налоговым органом почтой в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 48 рублей и за 2019 год в размере 314 рублей; № от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 184 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1968 рублей.

Однако налог административным ответчиком уплачен не был.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки начислена пеня в размере 10,63 по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год, в размере 8,07 рублей – по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с наличием недоимки по налогам и пеням, ФИО1 налоговой инспекцией почтой были направлены требования: № об уплате недоимки по налогам в размере 362 рублей, пени в размере 10,63 рублей по сроку исполнения до 16 ноября 2021 года; № об уплате недоимки по налогам в размере 2152 рублей, пени в размере 8,07 рублей по сроку исполнения до 9 февраля 2022 года.

Требования об уплате налогов административный ответчик не исполнил в полном объеме.

В связи с образованием недоимки по обязательным платежам свыше 10000 рублей административный истец 4 апреля 2022 года обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ мировым судьей был вынесен 13 апреля 2022 года, отменен определением мирового судьи от 21 апреля 2022 года.

Согласно почтового штемпеля на конверте, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21 октября 2022 года, таким образом, процессуальные сроки обращения в суд административным истцом не нарушены.

Поэтому суд находит административный иск налоговой инспекции обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3515,02 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 115751,04 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 108500 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4718,34 рублей за период с 16.07.2021 по 12.01.2022;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 48,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,41 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 314,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9,22 рублей за период с 02.12.2020 по 15.06.2021;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1968 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7,38 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

земельный налог за 2020 год в сумме 184,00 рублей;

пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 0,69 рублей за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 3515,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья М.Н.Макурова