Решение по делу № 2А-4118/2022 от 06.12.2022 | Ленинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД: 59RS0004-01-2022-005423-87

Дело № 2а-4118/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Дульцевой Л.Ю.,

при секретаре Меновщиковой Ю.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику с требованиями о взыскании пени в размере 590,01 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448 руб., пени в размере 153,22 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8 426 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6853,58 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 874 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 2,84 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 29,45 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 34,12 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 41,63 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 5,21 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 38,25 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 0,31 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 3,89 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1,59 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 6,86 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 6,33 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 2,39 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6700 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 года в размере 21,78 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 года в размере 334,67 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года в размере 1070,25 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года в размере 2644,23 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года в размере 3,38 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 года в размере 7,44 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 7,44 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года в размере 7,44 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 5,05 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 0,37 руб., издержек, связанных с рассмотрением административного дела в размере 105,60 руб.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на учете ИФНС России по Ленинскому району г.Перми. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Ленинскому району г.Перми произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год ОПС в размере <данные изъяты>, ОМС – <данные изъяты> Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок. Страховые взносы оплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год на сумму <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на ОМС за 2020 год на сумму <данные изъяты> До настоящего времени задолженность по пени не погашена.

Также на административного ответчика зарегистрировано имущество, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2015, 2016, 2017,2018,2019,2020 годы. В установленный срок налог на имущество не был уплачен, в связи с чем начислено пени: 2015 – на недоимку <данные изъяты> (оплачен ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2016 – на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2017 – на недоимку <данные изъяты> (имеет решение суда по делу №) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2018 – на недоимку <данные изъяты> (имеется решение суда по делу №) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2019 – на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку <данные изъяты> (имеется решение суда дело №) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2020 – на недоимку <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на недоимку <данные изъяты>, пени <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

На административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем налогоплательщику начислены налога за 2017,2018,2019,2020 годы. Основная задолженность за налоговый период с 2017-2019 годы не входит в предмет требований, поскольку имеются судебные акты (за 2017 дело №, за 2018 дело №, за 2019 дело №). Начислены пени за несвоевременное уплаты транспортного налога, а именно за 2017 на сумму недоимки <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за 2018 год на сумму недоимки <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2019 год на недоимку <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2020 год на недоимку <данные изъяты> (не оплачена) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик в нарушение законодательства своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, сумма подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> Обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год в срок установленный законодательством не исполнена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также в собственности административного ответчика имеется земельный участок, в связи с чем начислен земельный налог за 2015-2020 годы. Начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога, а именно за 2015 год на сумму недоимки <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за 2016 год на сумму недоимки <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за 2017 год на сумму недоимки <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за 2018 год на сумму недоимки <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за 2019 год на сумму недоимки <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; за 2020 год на сумму недоимки <данные изъяты> (оплачено ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Мировым судьей вынесен судебный приказ №. В связи с поступлением возражений, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Административный истец о месте и времени рассмотрения дела извещен судом, представитель в судебное заседание не явился.

Административный ответчик о месте и времени рассмотрения дела извещался судом, в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании поддержал письменные возражения, в соответствии с которыми во взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016 и др. года отказано решениями №, №, №, в связи с чем пени не может быть взыскано, отсутствуют основания для взыскания налога на доходы физических лиц за 2020 год, поскольку им была подана уточненная декларация по налогу (л.д.90). Также представил в судебное заседание чек об оплате транспортного налога на сумму <данные изъяты>

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взноса.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388, 389, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397).

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката, также в собственности имеются объекты недвижимости и транспортные средства.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2015 год в сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2015 год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество за 2015 год в общем размере <данные изъяты>, что подтверждается реестром отправки почтового отправления (л.д. 31-34).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2016 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2016 год в общей сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> (л.д. 24-27).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2017 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2017 год в общей сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> (л.д. 15-17).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2018 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2018 год в общей сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> (л.д. 28-30).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ налога на имущество за 2019 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2019 год в общей сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> (л.д. 18-20).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты вне позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2020 год в общем размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2020 год в общей сумме <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> (л.д. 21-23).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 35-38).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 42-45).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в общем размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в общем размере <данные изъяты>, пени страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты>, пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> (л.д. 46-60).

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка № Ленинского судебного района о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Ленинского судебного района вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, так же было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д. 10).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Относительно представленного административным ответчиком платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога в размере <данные изъяты>, который представлен ФИО1 в качестве подтверждения оплаты транспортного налога за 2020 год, суд исходит из следующего.

Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены "Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", которые распространяются, в том числе, на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Из представленных налоговых органом пояснений и карточки расчета с бюджетом следует, что уплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере <данные изъяты> была направлена в счет погашения ранее возникшей задолженности: <данные изъяты> – на погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год и <данные изъяты> – на погашение задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Поскольку в представленном административным ответчиком чеке-ордере от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, не указано, за какой налоговый период произведена оплата, суд приходит к выводу о правильности распределения налоговым органом данной суммы, в связи с чем не усматривает оснований для отказа во взыскании транспортного налога за 2020 год.

Данных о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о допущенной в платежном документе ошибке и уточнении платежа судом не установлено, административный истец на такие обстоятельства также не ссылается.

Доводы административного ответчика о том, что налог на имущество за 2015,2016 и др. не был взыскан в принудительном порядке, что подтверждается судебными актами по делам №, №, №, в связи с чем пени не подлежат взысканию, также является несостоятельным в силу следующего.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного иска ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>: в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере <данные изъяты> и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, отказано.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, а также начисленные в связи с неуплатой налога пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты>, а также начисленные в связи с неуплатой налога пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, отказано.

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Ленинскому району г.Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в виде недоимки в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в виде недоимки в размере <данные изъяты> – отказано.

Таким образом, вышеуказанными судебными актами, налоговому органу отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 год.

Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что начисление налога на имущество производилось за три объекта: квартира по адресу: <Адрес>, жилой дом по адресу: <Адрес>(л.д. 24,31)..

Из расчета сумм пени, включенных в требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что пени за 2015 и 2016 годы по налогу на имущество начислены в связи с несвоевременной уплатой налога, начисленного на следующие объекты – жилой дом по адресу: <Адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты>) и квартира по адресу: <Адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты>) (л.д. 49-59).

В то время как решениями суда по делам №, № налоговому органу отказано во взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год, который начислен за квартиру по адресу: <Адрес> (<данные изъяты> и <данные изъяты>).

По делу № отказано во взыскании налога на имущество за 2014 год, пени за данный период налоговым органом в рамках данного дела не взыскивается.

Указанные обстоятельства подтверждаются решениями суда, налоговыми уведомлениями и письменными пояснениями административного истца (л.д. 111)

Таким образом, налоговая задолженность, по которой в рамках настоящего дела взыскивается пени, не являлась предметом рассмотрения вышеуказанных административных дел, в связи с чем решения суда по данным делам не могут являться основанием для отказа во взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц.

Относительно доводов административного ответчика об отсутствии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с подачей уточненной декларации, суд установлены следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> (л.д. 113 оборот-115). В связи с имеющейся переплатой в размере <данные изъяты>, сумма к уплате составила <данные изъяты>, выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 39-41).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация, согласно которой налог на доходы за 2020 год составил <данные изъяты>, и с учетом переплаты составил <данные изъяты> (л.д. 112-113).

Соответственно, поскольку в уточненной налоговой декларации рассчитана сумма налога <данные изъяты>, она подлежит взысканию с административного ответчика. То обстоятельство, что в требовании указана большая сумма, не свидетельствует о его незаконности, поскольку требование было выставлено до подачи уточненной декларации.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 КАС РФ).

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Как следует из материалов дела, Инспекцией понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного искового заявления в размере <данные изъяты> (л.д. 71-72).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагается уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

В силу ч. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом.

Таким образом, почтовые расходы в размере <данные изъяты>, подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 590 руб. 01 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 153 руб. 22 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6853 руб. 58 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 874 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 2 руб. 84 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 29 руб. 45 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 34 руб. 12 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 41 руб. 63 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 5 руб. 21 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 38 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 0,31 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 3 руб. 89 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 1 руб. 59 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 6 руб. 86 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 6 руб. 33 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 2 руб. 39 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6700 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 года в размере 21 руб. 78 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 года в размере 334 руб. 67 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 года в размере 1070 руб. 25 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года в размере 2644 руб. 23 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 года в размере 3 руб. 38 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 года в размере 7 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 года в размере 7 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 года в размере 7 руб. 44 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 года в размере 5 руб. 05 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 года в размере 0,37 руб.; почтовые расходы в размере 105 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 778 руб. 77 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись Л.Ю. Дульцева

<данные изъяты>