Решение по делу № 2А-1386/2025 от 26.12.2025 | Кыштымский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0027-01-2025-002048-33

Дело № 2а – 1386/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кыштым Челябинской области 15 декабря 2025 года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе председательствующего Елисеевой Т.В.,

при секретаре Устиновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 917 рублей 62 копейки.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 в срок до 15 июля 2022 года не представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом в отношении административного ответчика составлен акт налоговой проверки №3256 от 7 октября 2022 г., вынесено решение № 2682 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 7 декабря 2022 г. По итогам камеральной налоговой проверки административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год и выставлен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год в размере 2608 рублей 95 копеек. На дату предъявления искового заявления суммы штрафа ФИО1 частично погашены в размере 1691 рубль 33 копейки. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № 33977 на сумму 82105 рублей 39 копеек. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в установленный срок все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 25 сентября 2023 года № 33977 на сумму 82105 рублей 39 копеек, и также подлежат уплате на его основе. С 1 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 25 сентября 2023 года № 33977 на сумму 82105 рублей 39 копеек. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 1 января 2023 года регулируется нормами статей 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-435/2025 года от 30 апреля 2025 года (л.д. 4-8).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции (л.д. 8, 59).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Челябинской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности неявки не сообщил (л.д. 60).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, об уважительности причины неявки не сообщил (л.д. 61).

Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что отчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д. 40).

ФИО1 в срок до 4 мая 2021 года не представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в связи с чем налоговым органом в отношении административного ответчика проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества, жилого дома (кадастровый НОМЕР) и земельного участка (кадастровый НОМЕР), расположенных по адресу: АДРЕС. ФИО1 по договору купли-продажи от 10 июля 2021 г. продал объект за 985000 рублей, кадастровая стоимость жилого дома 2071669 рублей 74 копейки. Стоимость объекта оплачена за счет собственных средств. ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в связи с продажей имущества в размере 1000000 рублей. Сумма начисленного налога по данным налогового органа составляет 69572 рубля (535168,82 рубля х13%=69572 рубля). На дату составления акта, по сроку уплаты 15 июля 2021 г. за 2021 год отсутствует уплата, переплата налога на доходы физических лиц, согласно карточке расчетов с бюджетом, что подтверждается решением № 2682 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 7 декабря 2022 г., а также актом налоговой проверки № 3256 от 7 октября 2022 г. (л.д. 19-28).

Кроме того, решением № 2682 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 7 декабря 2022 г. по итогам камеральной проверки административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 2608 рублей 95 копеек и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в размере 13914 рублей 40 копеек (л.д. 19-28).

С учетом частичного погашения штрафа в размере 1691 рубль 33 копейки, общая сумма штрафа, подлежащая взысканию с ответчика составляет 917 рублей 62 копейки (л.д.5).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В адрес административного ответчика направлено требование № 33977 об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года на сумму 82105 рублей 39 копеек, в т.ч. недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 69572 рубля, пени в размере 8185 рублей 14 копеек, штраф за непредоставление сведений о доходах физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со ст 228 НК РФ, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК, за непредоставление налоговой декларации в размере 2608 рублей 95 копеек (л.д. 39, 37).

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика требование №33977 от 25 сентября 2023 г. получено ФИО1 26 сентября 2023 г. (л.д. 37 оборот).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнял своевременно, в этой связи налоговым органом были приняты меры для принудительного взыскания задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области от 30 апреля 2025 г. по административному делу № 2а-435/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области взыскана задолженность за счет имущества физического лица за 2021 год в размере 89132 рубля 17 копеек, в том числе: налог в размере 69572 рубля, пени в размере 15211 рублей 92 копейки, штрафы в размере 4348 рублей 25 копеек (л.д. 48-49, 51).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области от 24 июня 2025 г. на основании возражений ФИО1 судебный приказ по административному делу № 2а-435/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам отменен (л.д. 35-36).

С административным исковым заявлением МИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд 20 октября 2025 года, то есть в установленный законом срок (л.д. 4).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2021 год.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения задолженности) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со статьей 69 НК РФ по уплате указанных выше налогов налоговым органом новое требование об уплате налога не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № 33977 по состоянию на 25 сентября 2023 г., однако задолженность по налогу за 2021 год была включена в заявление о вынесении судебного приказа № 2а-435/2025 от 30 апреля 2025 года.

Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год административным ответчиком по настоящее время не уплачен, суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению.

Удовлетворяя исковые требования, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штраф по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 917 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт НОМЕР) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий (подпись)

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.