Дело № 2а-69/2023

УИД 33RS0008-01-2022-003380-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 30 января 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 767 руб., в том числе за 2017 год - 165 руб., за 2018 год - 182 руб., за 2019 год - 200 руб., за 2020 год - 220 руб., а также пени в общем размере 11,20 руб. за периоды с 04.12.2018 г. по 14.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г., с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.; задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 664 руб., в том числе за 2017 год - 88 руб., за 2018 год - 192 руб., за 2019 год - 192 руб., за 2020 год - 192 руб., а также пени в общем размере 6,73 руб. за периоды с 04.12.2018 г. по 14.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г., с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., а всего на общую сумму 1 448,93 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным Управления Росреестра по Владимирской области и ФГУП «Ростехинвентаризации-федеральное БТИ» ФИО1 является собственником долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, номер права №, вид права общая долевая собственность, кадастровый номер №, площадь кв.м., инвентаризационная стоимость с 01.01.2012 г. по настоящее время – 353 400 руб., кадастровая стоимость с 01.01.2016 г. по 01.01.2021 г. – 2 164 793,39 руб., дата регистрации права 16.09.2005 г.

По данным, представленным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области ФИО1 является собственником доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, номер права №, вид права общая долевая собственность, разрешенное использование для эксплуатации жилого дома, площадью кв.м., кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 192 032,40 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1, как налогоплательщику, были начислены земельный и имущественные налоги за 2017-2020 годы и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 67414639 от 22.08.2018 г., № 49065670 от 25.07.2019 г., № 38539635 от 03.08.2020 г., № 10181245 от 01.09.2021 г., об их уплате.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила указанные налоги, в установленные в налоговых уведомлениях сроки ей, через личный кабинет налогоплательщика, были направлены требования об их уплате, а также об уплате пени № 37616 от 15.07.2019 г., № 45627 от 25.12.2019 г., № 50363 от 08.12.2020 г. и № 27465 от 15.12.2021 г., срок исполнения которых истек.

До настоящего времени спорная задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки представителя суду не сообщили, в административном иске просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку их явка обязательной признана не была.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4. ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира или комната.

На основании п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 8 и п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ;

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 данной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 данной статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в электронных файлах.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником долей жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, номер права №, вид права общая долевая собственность, кадастровый номер №, площадь кв.м., инвентаризационная стоимость с 01.01.2012 г. по настоящее время – 353 400 руб., кадастровая стоимость с 01.01.2016 г. по 01.01.2021 г. – 2 164 793,39 руб., дата регистрации права 16.09.2005 г., а также доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, номер права №, вид права общая долевая собственность, площадью кв.м., кадастровая стоимость с 01.01.2017 г. по 01.01.2022 г. – 192 032,40 руб., дата регистрации права 03.04.2010 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.33-38).

В отношении данного имущества налоговым органом были исчислены соответствующие налоги и через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 67414639 от 22.08.2018 г. об уплате налогов за 2017 год, имущественного - в размере 165 руб. и земельного (с учетом переплаты 104 руб.) - в размере 88 руб., в срок до 03.12.2018 г. (л.д.8) (уведомление направлено и получено 11.09.2018 г. (л.д.12), № 49065670 от 25.07.2019 г. об уплате налогов за 2018 год, имущественного - в размере 182 руб. и земельного – в размере 192 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.9) (уведомление направлено и получено 16.08.2019 г. (л.д.12), № 38539635 от 03.08.2020 г. об уплате налогов за 2019 год, имущественного - в размере 200 руб. и земельного – в размере 192 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.10) (уведомление направлено и получено 24.09.2020 г. (л.д.12), № 10181245 от 01.09.2021 г. об уплате налогов за 2020 год, имущественного - в размере 220 руб. и земельного – в размере 192 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.11) (уведомление направлено и получено 24.09.2021 г. (л.д.12).

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил указанные суммы, в установленные в налоговых уведомлениях сроки, административным истцом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 были направлены требования № 37616 об уплате по состоянию на 15.07.2019 г. задолженности по имущественному и земельному налогам в общем размере 253 руб., а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 14,51 руб., в срок до 06.08.2019 г. (л.д.13) (требование направлено и получено 26.07.2019 г. (л.д.22), № 45627 об уплате по состоянию на 25.12.2019 г. задолженности по имущественному и земельному налогам в общем размере 374 руб., а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 1,75 руб., в срок до 28.01.2020 г. (л.д.15) (требование направлено и получено 30.12.2019 г. (л.д.22), № 50363 об уплате по состоянию на 08.12.2020 г. задолженности по имущественному и земельному налогам в общем размере 392 руб., а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 0,33 руб., в срок до 30.12.2020 г. (л.д.17) (требование направлено и получено 10.12.2020 г. (л.д.22), № 27465 об уплате по состоянию на 15.12.2021 г. задолженности по имущественному и земельному налогам в общем размере 412 руб., а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 1,34 руб., в срок до 01.02.2022 г. (л.д.19-20) (требование направлено и получено 16.12.2021 г. (л.д.22).

Пени по требованию № 37616 от 15.07.2019 г. предъявлены налоговым органом за 223 дня за период с 04.12.2018 г. по 14.07.2019 г. исходя из следующего расчета: 0,29 руб. (88 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2017 год) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 (число дней просрочки) + 4,14 руб. (88 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2017 год) х 7,75 % (ставка ЦБ):300 х 182 (число дней просрочки) + 0,62 руб. (88 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2017 год) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 28 (число дней просрочки) + 0,54 руб. (165 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2017 год) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 (число дней просрочки) + 7,76 руб. (88 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2017 год) х 7,75 % (ставка ЦБ):300 х 182 (число дней просрочки) + 1,16 руб. (88 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2017 год) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 28 (число дней просрочки).

Пени по требованию № 45627 от 25.12.2019 г. предъявлены налоговым органом за 22 дня за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. исходя из следующего расчета: 0,54 руб. (192 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2018 год) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 (число дней просрочки) + 0,36 руб. (192 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2018 год) х 6,25 % (ставка ЦБ):300 х 9 (число дней просрочки) + 0,51 руб. (182 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2018 год) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 (число дней просрочки) + 0,34 руб. (182 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2018 год) х 6,25 % (ставка ЦБ):300 х 9 (число дней просрочки).

Пени по требованию № 50363 от 08.12.2020 г. предъявлены налоговым органом за 6 дней за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. исходя из следующего расчета: 0,16 руб. (192 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2019 год) х 4,25 % (ставка ЦБ):300 х 6 (число дней просрочки) + 0,17 руб. (200 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2019 год) х 4,25 % (ставка ЦБ):300 х 6 (число дней просрочки).

Пени по требованию № 27465 от 15.12.2021 г. предъявлены налоговым органом за 13 дней за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. исходя из следующего расчета: 0,62 руб. (192 руб. (сумма недоимки по уплате земельного налога за 2020 год) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 (число дней просрочки) + 0,72 руб. (220 руб. (сумма недоимки по уплате имущественного налога за 2020 год) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 13 (число дней просрочки).

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по имущественному и земельному налогам, а также пени за их несвоевременную уплату судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

При этом суд отмечает, что налоговый орган правильно рассчитал земельный налог и налог на имущество физических лиц за спорный период, в отношении вышеуказанного имущества.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков, недоимка по уплате спорной задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, сроки обращения за взысканием спорной задолженности соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общем размере 767 руб., в том числе за 2017 год – 165 руб., за 2018 год – 182 руб., за 2019 год - 200 руб., за 2020 год - 220 руб., а также пени в общем размере 11,20 руб. за периоды с 04.12.2018 г. по 14.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г., с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.; задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в общем размере 664 руб., в том числе за 2017 год - 88 руб., за 2018 год - 192 руб., за 2019 год - 192 руб., за 2020 год - 192 руб., а также пени в общем размере 6,73 руб. за периоды с 04.12.2018 г. по 14.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г., с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. и с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., а всего на общую сумму 1 448,93 руб., а также взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 13.02.2023 года

Судья Е.В. Забродченко