Решение по делу № 2А-3090/2023 от 24.10.2023 | Коломенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3090/2023

УИД 61RS0036-01-2023-001305-41

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 октября 2023 года г. Коломна Московской области

Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при секретаре судебного заседания ИСТОМИНОЙ И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о задолженности по налогам и пени.

Иск мотивирован тем, что на налоговом учёте в Межрайоной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик являлся, собственником транспортного средства: водные транспортные средства Марка/Модель: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак: № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Расчет транспортного налога за 2016-2020 года произведен на основании» Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ЭНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года, составила 5 000,00 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000,00 руб. (требование №); за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000,00 руб. (требование №); за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000.00 руб. (требование №).

Однако административным ответчиком транспортный налог в полном объеме оплачен не был, в связи, с чем за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 000,00 руб. в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год -1 000,00 руб. (требование №); за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000,00 руб. (требование №); за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 000,00 руб. (требование №).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 209,13 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,56 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,17 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,99 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,34 руб. (требование №);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,07 руб. (требование №)

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка № 3 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа; определением мирового судьи судебного, участка № 3 Каменского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен. На основании положений ст.31, ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по налогу и пени.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменным ходатайством, изложенным в административном исковом заявлении просит суд о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.05-оборот).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о нахождении в производстве суда настоящего административного иска осведомлен (л.д.81), о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении судебного заседания не заявлял, доказательств уважительности причин неявки в суд не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в НК РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 397 НК РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога является лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что в собственности административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ. находилось транспортные средства: водные транспортные средства Марка/Модель: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29)

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. №843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производя уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемой налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчислена в отношении транспортных средств как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки установлены на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

Налоги административным ответчиком не уплачены, в связи, с чем за ним числится задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 3 000,00 руб. в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год -1 000,00 руб. (требование №); за ДД.ММ.ГГГГ год - 1 000,00 руб. (требование №); за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 000,00 руб. (требование №).

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени, а также предложение в добровольном порядке уплатить сумму недоимки (л.д.16,20,23,26,)

Требования об уплате налога являются обоснованными и подлежат исполнению административным ответчиком, требование не оспорено и до настоящего времени не исполнено.

Факт направления налоговым органом ФИО2 о.В. налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени подтвержден представленными копиями этих документов, которые отправлены налогоплательщику.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений определением мирового судьи судебного участка № 3 Каменского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д.07).

Исковое заявление административный истец первоначально направил в Каменский районный суд Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.03), то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО2 судом не установлено.

Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных сумм налога и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400,00 руб., которая определена от цены иска в сумме 3 209,13 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени -удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 000,00 руб. и пени за просрочку уплаты налога в размере 209,13 руб.; всего взыскать 3 209,13 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд Московской области в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено «26» октября 2023 года.

Судья /подпись/ А.А. Мелиоранская

КОПИЯ ВЕРНА А.А. Мелиоранская