Адм. дело № 2а-343/2022

УИД 51RS0019-01-2022-000623-21

Мотивированное решение составлено 12.12.2022 (с учетом выходных дней 03.12.2022, 04.12.2022, 10.12.2022 и 11.12.2022).

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Полярные Зори

Полярнозоринский районный суд Мурманской области в составе председательствующего судьи Мухаметшиной А.И.,

при помощнике судьи Буткевич К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, УФНС, налоговый орган) обратилось в Полярнозоринский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 годы, а именно: по транспортном налогу в размере 11550,00 рублей и пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу в размере 22,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 420,00 рублей и пеням, исчисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за тот же период в размере 6,82 рублей; по земельному налогу в размере 153,00 рубля и пеням, исчисленным на недоимку по земельному налогу в размере 2,68 рублей (л.д. 5-9).

До начала судебного разбирательства истец - УФНС России по Мурманской области уточнил исковые требования, указав в заявлении, что налоговым органом установлено право налогоплательщика на льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в связи с чем, истцом был произведен перерасчет налоговых обязательств ФИО1 по указанным видам налога за 2019-2020 годы и установлено отсутствие задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. С учетом изложенного, УФНС настаивало на взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 11550 рублей 00 коп. и пеням, исчисленным на недоимку по транспортному налогу за тот же период, в размере 22 рублей 80 коп. (л.д. 89).

В обоснование заявленных требований УФНС России по Мурманской области указано следующее.

Административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учёте в Инспекции ***.

Согласно сведениям, которыми располагает УФНС, на ФИО1 в 2019-2020 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

снегоход, государственный регистрационный знак №**, дата регистрации права 29.09.2008;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №**, дата регистрации права 14.10.2011.

Ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год сроком уплаты, указанным в налоговом уведомлении №** от 01.09.2020 (не позднее 01.12.2020), на снегоход в размере 1425,00 рублей (налоговая база 57 л.с., налоговая ставка 25 рублей) и на легковой автомобиль в размере 4350,00 рублей (налоговая база 174 л.с., налоговая ставка 25 рублей), а всего в размере 5775, 00 рублей.

За 2020 года расчет транспортного налога на те же объекты налогообложения содержится в налоговом уведомлении №** от 01.09.2021, в размере 5775,00 рублей.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ответчиком транспортный налог не уплачен, на основании чего ему начислены пени.

Представитель административного истца - УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился; о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д. 9, 64, 79).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении лично ФИО1 судебных документов, включая судебную повестку (л.д. 71, 64, 80), об уважительности причин неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Поскольку уточнение исковых требований истцом не связано с увеличением их размера, изменением оснований либо предмета иска, оснований для отложения судебного разбирательства суд не усматривает. В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела судебного участка Полярнозоринского судебного района №**, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.03.2022 на основании заявления Межрайонной инспекции ФНС № 9 по Мурманской области мировым судьей судебного участка Полярнозоринского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ по делу №** о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пеней, исчисленных на недоимку. 12.04.2022 года судебный приказ был отменен определением мировым судьей на основании заявления ФИО1 (л.д. 40).

УФНС России по Мурманской области на основании приказа руководителя Федеральной налоговой службы России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области" является правопреемником в отношении задач, функций и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 9 по Мурманской области, на учете в которой в качестве налогоплательщика состоял ответчик (л.д. 41-42).

12.10.2022, то есть в пределах 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, УФНС по Мурманской области обратилось в Полярнозоринский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням за 2019-2020 годы (л.д. 5, 43).

Таким образом, УФНС как уполномоченным государственным органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы обязательных платежей, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, после отмены которого в установленный налоговым законодательством срок предъявлен настоящий административный иск.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, снегоходы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 по настоящее время является собственником следующих транспортных средств:

снегохода, государственный регистрационный знак №**, мощностью двигателя 54 л.с (л.д. 87);

легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №**, мощностью двигателя 174 л.с.

В собственности налогоплательщика транспортные средства как в 2019 г., так и в 2020 г. находились по 12 месяцев, то есть полный календарный год за каждый отчетный период (л.д. 14, 83, 84).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении указанных легкового автомобиля и снегохода за налоговые периоды 2019, 2020 года. В ходе рассмотрения настоящего административно дела административным ответчиком указанное обстоятельство не оспорено.

Налоговой базой для исчисления и уплаты транспортного налога является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений № 24 от 19.12.2019, № 27 от 28.12.2020) для физических лиц ставка транспортного налога установлена в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности транспортного средства за автомобиль легковой с двигателем мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 25 руб. за одну лошадиную силу; за снегоходы с двигателем мощностью свыше 50 л.с. – 25 руб. за одну лошадиную силу.

Соответственно, за налоговый период 2019 года транспортный налог на транспортное средство – легковой автомобиль ***, государственный регистрационный знак №**, принадлежащий ФИО1, подлежит исчислению и уплате в следующем размере: 174 л.с. х 15 руб. = 4350,00 руб.; налог на снегоход, государственный регистрационный знак №**, - 57 х 25 = 1425,00 рублей. Общая сумма транспортного налога, подлежащая к уплате за налоговый период 2019 года составила 5775,00 рублей.

За налоговый период 2020 года налоговые ставки сохранились в том же размере, соответственно, размер налога как на каждое транспортное средство, так и в общей сумме, не изменился.

Приведенный расчет размера транспортного налога соответствует расчету, содержащемуся в налоговых уведомлениях №** от 01.09.2020 (л.д. 17) и №** от 01.09.2021 (л.д. 31), направленных УФНС налогоплательщицу ФИО1

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату налогов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога, до даты фактической уплаты задолженности. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, налоговое уведомление от 01.09.2020 №** об уплате в том числе транспортного налога за 2019 год (л.д. 17) направлено ФИО1 заказным письмом (номер идентификатора №**). Истом представлен реестр направлений заказных писем с отметкой «Почта России» от 06.10.2020 (л.д. 19).

Поскольку транспортный налог в силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно, 07.12.2020 сформировано и направлено заказным письмом ответчику требование №** об уплате транспортного налога в сумме 5775,00 рублей и пеней в сумме 4,06 рублей, исчисленных на недоимку по налогу за период с 02.12.2020 по 06.12.2020, то есть в количестве 5 дней (л.д. 26-27, 28-29), при этом расчет пеней произведен с учетом ставки Центрального банка РФ, составившей 4,25 % (л.д. 30), ответчиком не оспорен, признается судом правильным, поскольку результат расчета с учетом сальдо в 3 коп. (в сторону уменьшения) соответствует результату, проверенному судом путем расчета по формуле 5775,00 рублей х 5 дней х (4,25/100х300).

Налоговое уведомление от 01.09.2021 №** об уплате транспортного налога за 2020 год (л.д. 31) направлено ФИО1 заказным письмом (номер идентификатора №**), что подтверждается реестром направлений заказных писем с отметкой «Почта России» от 03.10.2021 (л.д. 33).

Поскольку транспортный налог ФИО1 до 01.12.2021 не уплатил, соответственно, по состоянию на 15.12.2021 сформировано и направлено ответчику заказным письмом требование №** об уплате транспортного налога в сумме 5775,00 рублей и пеней в сумме 18,77 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в количестве 13 дней (л.д. 34-36, 37), при этом расчет пеней произведен с учетом ставки Центрального банка РФ, составившей 7,50% (л.д. 38), ответчиком не оспорен, судом проверен по формуле расчета 5775,00 рублей х 13 дней х (7,5/100х300), на основании чего признаётся правильным.

До настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2020 годы в общей сумме 11550,00 рублей (5775,00 + 5775,00) и пеням, исчисленным на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 22,80 рублей (4,06 + 18,77), ФИО1 не погашена, в связи с чем, имеются основания для взыскания недоимки по транспортному налогу и пеням в установленном размере с административного ответчика.

Из заявления ФИО1 об отмене судебного приказа от 06.04.2022 следует, что своё несогласие с вынесенным 18.03.2022 судебным приказом он основывает на том, что является неработающим пенсионером по старости и, ссылаясь на пункт 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, заявил об отмене всех федеральных, региональных и местных налогов, и добровольном характере их уплаты.

Между тем, доводы ФИО1 об отмене налогов и об отсутствии на этом основании обязанности у налогоплательщика их платить, а также об отсутствии у налогового органа права на обращение в суд за взысканием налоговв связи с добровольным характером их уплаты, - основаны на неправильном толковании ответчиком норм материального права с учетом приведенных выше положений Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации об обязанности граждан Российской Федерации платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений № 24 от 19.12.2019, № 27 от 28.12.2020) установлены налоговые льготы по транспортному налогу для отдельных категорий граждан.

Ответчик ФИО1 является пенсионером по старости.

В силу п. 3 ст. 6 названного регионального Закона для лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (трудовые пенсии в соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"), нетрудоспособных лиц, получающих пенсии в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", для лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с федеральным законодательством о страховых (трудовых) пенсиях, действовавшим на 31 декабря 2018 года, установлены льготные налоговые ставки на одно из нижеперечисленных транспортных средств, мощность двигателя которого является наибольшей, из зарегистрированных на указанных лиц, в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя не выше 150 л.с., а также мотоциклы и мотороллеры.

Принимая во внимание, что мощность двигателя принадлежащего ответчику легкового автомобиля ***, государственный регистрационный знак №**, составляет 174 л.с., то есть выше 150 л.с., в пределах которых применяются льготные налоговые ставки, а на снегоход данная льгота не распространяется, следовательно, административный ответчик ФИО1 прав на получение налоговой льготы по транспортному налогу не имеет.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с точки зрения их относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также учитывая достаточность представленных доказательств для разрешения спора по существу и их взаимную связь в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Мурманской области с учетом их уточнений, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 103, частью 1 статьи 111, частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, пропорционально удовлетворенным требованиям. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы (в том числе налоговые органы), выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов от уплаты государственной пошлины освобождены.

Таким образом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы удовлетворённых требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 462 руб. 91 коп. ((11550 + 22,8)х0,04).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области:

недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 11550 (одиннадцати тысяч пятисот пятидесяти) руб. 00 коп.,

пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 22 руб. 80 коп,

а всего взыскать 11 572(одиннадцать тысяч пятьсот семьдесят два) руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 462 руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Полярнозоринский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.И. Мухаметшина