Дело № 2а-190/2025

УИД 12RS0002-01-2025-000059-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года <адрес>

Звениговский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Николаева А.А., при секретаре судебного заседания Чуйковой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республики Марий Эл (далее - УФНС по <адрес> Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обосновании иска указали, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль ВАЗ <.....>, в период с <дата> по <дата> автомобиль <.....>, в период с <дата> по <дата> жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, в период с <дата> по <дата> помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, пом. <.....>, а также с <дата> принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> Эл, <адрес>.

Ответчиком своевременно обязанности по уплате налогов не исполнены, в связи с чем направлены требования об уплате налогов. Судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженность был отменен на основании возражений ответчика, задолженность не погашена.

На основании изложенного просили взыскать с ответчика транспортный налог за <дата> год в сумме 3 127,12 рублей, транспортный налог за <дата> год в сумме 2 400 рублей, налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 1 389 рублей, налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 1 389 рублей, налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 1 389 рублей, налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 1 389 рублей, земельных налог за <дата> год в сумме 42 рубля, земельный налог за <дата> год в сумме 38 рублей, земельный налог за <дата> год в сумме 34 рубля, земельный налог за <дата> год в сумме 38 рублей, земельный налог за <дата> год в сумме 78 рублей, земельный налог за <дата> год в сумме 78 рублей, пени в сумме 2 872,12 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании административный иск поддержал.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Судом установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> принадлежал автомобиль ВАЗ №, в период с <дата> по <дата> автомобиль <.....>, в период с <дата> по <дата> жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, д. <адрес>, <адрес>, в период с <дата> по <дата> помещение, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, пом. <.....> а также с <дата> принадлежит жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> Эл, <адрес>.

Указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались.

Административным истцом представлены требования:

№ от <дата> об уплате налогов, пени с установленным сроком уплаты налогов до <дата>, то есть за <дата> год в соответствии с которым, по состоянию на <дата> за административным ответчиком числится общая задолженность в сумме 11 806,37 рублей, в том числе по налогам 11 397,51 рублей, срок уплаты, указанный в требовании <дата>;

№ от <дата> об уплате налогов, пени с установленным сроком уплаты налогов до <дата>, то есть за <дата> год в соответствии с которым, по состоянию на <дата> за административным ответчиком числится общая задолженность в сумме 16 373,91 рублей, в том числе по налогам 15 262,49 рублей, срок уплаты, указанный в требовании <дата>.

№ от <дата> об уплате недоимки по налогам в сумме 10 792,25 рублей, пени в сумме 2 404,26 рублей, срок оплаты до <дата>.

Также административным истцом представлено решение № налогового органа от <дата> о взыскании задолженности в сумме 15 869,31 рублей.

<дата> мировым судьей судебного участка № Звениговского судебного района Республики Марий Эл, и.о. мирового судьи судебного участка № Звениговского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Звениговского судебного района Республики Марий Эл от <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1

С заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам налоговый орган обратился к мировому судье <дата> (дата, указанная в заявлении).

<дата> УФНС по Республики Марий Эл обратилась с административным иском в Звениговский районный суд Республики Марий Эл.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзаца 1 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, действующий на момент образования задолженности по налогам за <дата> года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

Административным истцом не представлено требования об уплате налогов и пени в адрес ответчика за 2021 год. Кроме того, в материалы дела представлены требования за <дата> год, вместе с тем, отсутствуют сведения, подтверждающие направление указанных требований в адрес ответчика.

Из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующий на момент направления требований следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из требования №, сумма задолженности по состоянию на <дата> составляла 11 806,37 рублей, срок исполнения требования установлен до <дата>.

Из требования № следует, что сумма задолженности по состоянию на <дата> составляла 16 373,91 рублей, срок исполнения требования установлен до <дата>.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа датировано <дата>, то есть подано с пропуском установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика налогов и пени с пропуском предусмотренного законом срока. Вынесение мировым судьей судебного приказа пропущенный срок обращения в суд не восстанавливает. Требование об уплате налогов и пеней за 2021 год в материалах дела отсутствует.

Заявление о восстановлении срока с приведением уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определяет, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 1 389 рублей и земельного налога за <дата> год в сумме 78 рублей. Также с ответчика подлежат взысканию пени на указанные налоги за период с <дата> по <дата> в сумме 103,23 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что он является инвалидом II группы и освобожден от уплаты налогов подлежат отклонению в силу следующего.

Согласно подпункту 2, 10 пункта 1, пунктам 3, 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: инвалиды I и II групп инвалидности; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи, подпункту 2 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости <.....> квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности.

Абзацами 1, 2, 3 статьи 7 Закона Республики Марий Эл «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республики Марий Эл» установлено, что при исчислении транспортного налога применяется понижающий коэффициент 0,5 к ставкам транспортного налога, установленным статьей 5 настоящего Закона, по легковым автомобилям мощностью до 200 л. с. (включительно), мотоциклам и мотороллерам, зарегистрированным на следующие категории налогоплательщиков - физических лиц: физические лица по достижении возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин, а также по достижении возраста, дающего право на страховую пенсию, назначаемую досрочно, в отношении легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров, находящихся в собственности указанных лиц не менее трех лет; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

Расчет взыскиваемых налогов произведен административным истцом с учетом положений указанных статей, соответственно, с учетом имеющихся у административного ответчика льгот (л.д. 63-64).

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4 000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются: истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.

Таким образом, положения статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержат основания для освобождения от уплаты государственной пошлины инвалидов II группы, выступающих в качестве истцов. Правовых оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины суд не усматривает, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Звениговский муниципальный район государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <.....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, ИНН <.....> налог на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 1 389 рублей, земельный налог в сумме 78 рублей, пени в сумме 103,23 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Звениговский муниципальный район государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Звениговский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Николаев

Дата принятия решения в окончательной форме: 21 апреля 2025 года.