Адм. дело № 2а-617/2023

УИД 05RS0021-01-2022-005951-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

22 марта 2023 года г. Каспийск

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,

при секретаре судебного заседания Салиховой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 81 941,60 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании с недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за на общую сумму 81 941,60 руб.

Иск мотивирован тем, что административный ФИО1 М-Т.А. состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № и на его имя в рассматриваемые налоговые периоды было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

жилой дом, расположенный по адресу: РД, <адрес>, 20А, кадастровый №;

часть жилого дома по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, СНТ «Заря-2», линия 13, 310, кадастровый №;

земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №.

Также на имя административного ответчика в рассматриваемые налоговые периоды зарегистрированы транспортные средства: «IVECO», г/н №; «Volvo F10», г/н №; «Volvo F12», г/н №; «Volvo F10», г/н №; «ГАЗ 31105», г/н №; «Volvo F12», г/н №.

Возложенную законом обязанность по уплате налогов на указанное имущество ФИО1 М-Т.А. надлежащим образом не исполнил, не смотря на то, что в ее адрес налоговым органом направлялись соответствующие требования об уплате налога, в результате чего в соответствии с уточненными административными исковыми требованиями налогового органа, у административного ответчика образовалась недоимка по налогам на общую сумму 81 941,60 руб., в том числе:

по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015 годы – налог в размере 79 350,83 руб., пени в размере 995,51 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2015 годы – налог в размере 1410 руб., пеня в размере 15,57 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, – налог в размере 160 руб. за 2016 год, пени за 2015, 2016 годы – 9,69 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Поскольку судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений административного ответчика, налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд РД в порядке административного искового производства.

Представители административного истца МРИ ФНС №, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Представителем административного истца по доверенности ФИО2 заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителей налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 М-Т.А., представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 М-Г.А., извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщали.

В поступивших в адрес суда письменных возражениях представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 М-Г.А. административные исковые требования не признал и просил в удовлетворении заявленных требований отказать, приводя доводы об истечении предусмотренного положениями статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации срока давности привлечения ФИО1 М-Т.А. к ответственности за налоговые правонарушения, допущенные в налоговые периоды, указанные в административном иске. Кроме того, представитель административного ответчика не согласился с произведенным расчетом недоимки по транспортному налогу, поскольку в отношении части транспортных средств, налог начислен за периоды, в которые ФИО1 М-Т.А. собственником данных транспортных средств не являлся.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (kaspiyskiy.dag@sudr.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

На основании положений ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ установлен единообразный порядок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество с физических лиц. По смыслу указанных статей 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. самого раннего требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчику в рассматриваемые налоговые периоды на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

жилой дом, расположенный по адресу: РД, <адрес>, 20А, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

часть жилого дома по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, распложенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, распложенный по адресу: РД, <адрес>, СНТ «Заря-2», линия 13, 310, кадастровый №, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, распложенный по адресу: РД, <адрес>, кадастровый №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также на имя административного ответчика в рассматриваемые налоговые периоды были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль «IVECO», VIN №, г/н №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль «Volvo F10», VIN №, г/н №, дата регистрации владения – с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль «Volvo F12», VIN №, г/н №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль «Volvo F10», VIN №, г/н №, дата регистрации владения – с ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль «ГАЗ 31105», VIN №, г/н №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль «Volvo F12», VIN №, г/н №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 М-Т.А. извещен о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов за 2015 год в том числе: транспортного налога в размере 34 660 руб., земельного налога в размере 955 руб., налога на имущество физических лиц в размере 138 руб.

Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик поставлен в известность о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за налоговые периоды 2014-2016 годов на общую сумму 163 557 руб., земельного налога в размере за 2015-2016 годы в размере 2 920 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 160 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 М-Т.А. направлено требование № об уплате пеней по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц по состоянию ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 737,71 руб.

В последующем административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 134 212,83 руб., пеней по транспортному налогу в размере 833,23 руб., земельного налога в размере 2920 руб., пеней по земельному налогу в размере 18,12 руб., налога на имущество в размере 160 руб., пеней по налогу на имущество в размере 0,99 руб. Налогоплательщику предоставлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержит требования к ФИО1 М-Т.А. об уплате пеней по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 798,82 руб.

Направление налоговым органом перечисленных выше налоговых уведомлений, требований об уплате налога по месту жительства административного ответчика подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений, квитанциями об отправке почтовых отправлений.

Согласно расчету задолженности, представленному налоговым органом, с учетом уточнений, поступивших от представителя административного истца, задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2014-2015 годы, составляет 79 350,83руб., пени 995,51 руб., недоимка по земельному налогу за 2014-2015 годы – 1410 руб., пени 15,57 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 160 руб. пени по налогу на имущество за 2015, 2016 годы – 9,69 руб.

Проверив представленный расчет задолженности, суд находит его ошибочным в части расчета транспортного налога, начисляемого на транспортное средство «IVECO», г/н №, период владения – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку при расчете транспортного налога административным истцом не учтен период, в течение которого указанное транспортное средство находилось в собственности ФИО1 М-Т.А., транспортный налог начислен за 2014, 2015 годы в полном объеме.

Основываясь на представленных сведениях о регистрации права собственности на транспортное средство «IVECO», г/н №, за налоговый период 2014 года подлежит уплате транспортный налог за 4 месяца в размере 375*50*4/12 = 6250 руб. Транспортный налог за 2015 год на указанное транспортное средство с ФИО1 М-Т.А. уплате не подлежит. Таким образом, сумма транспортного налога за 2014, 2015 годы после перерасчета составляет 79350,83 – 18750 – 18750 + 6250 = 48 100,83 руб. В связи с изменением суммы недоимки по транспортному налогу, пени, начисленные по транспортному налогу за 2014,2015 годы, также подлежат пропорциональному уменьшению (48 100,83/79 350,83)*995.51=603,46 руб.

В остальной части представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам суд признает верным. Стороной административного ответчика данный расчет не оспаривался.

Срок исполнения самого раннего из направленных в адрес ФИО1 М-Т.А. требований об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ. Подлежащая взысканию с административного ответчика сумма налогов превысила 3 000 руб. с истечением срока исполнения требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании недоимки, установленный ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с ФИО1 М-Т.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогам на общую сумму 83 470 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ при этом оснований для возвращения заявления о вынесении судебного приказа либо отказа в принятии заявления, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ мировым судьей не установлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений ФИО1 М-Т.А. Обращение налогового органа в Каспийский городской суд РД в порядке искового производства после отмены судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены предусмотренные нормами федерального законодательства порядок и сроки взыскания недоимки по налогам, указанным в требованиях административного истца. В этой связи суд не может согласиться с доводами представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом установленных сроков взыскания недоимки по налогам.

Поскольку представленными административным истцом доказательствами подтверждается наличие у ФИО1 М-Т.А. недоимки по налогам в пределах заявленных требований, ввиду отсутствия представленных административным ответчиком доказательств, подтверждающих исполнение ФИО1 М-Т.А. в полном объеме возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов, а также доказательств, указывающих на отсутствие такой обязанности административного ответчика в соответствующие налоговые периоды, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МРИ ФНС № по РД к ФИО1 М-Т.А. о взыскании недоимки по налогам подлежат частичному удовлетворению с учетом произведенного судом перерасчета задолженности по транспортному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в силу положений ст. 333.35 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании статей 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 854,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 81 941,60 руб. удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, недоимку

по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015 годы в размере 48 100 (сорок восемь тысяч сто) рублей 83 (восемьдесят три копейки), пени в размере 603 (шестьсот три) рубля 46 (сорок шесть) копеек;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014-2015 годы в размере 1410 (одна тысяча четыреста десять) рублей, пени в размере 15 (пятнадцать) рублей 57 (пятьдесят семь) копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 160 (сто шестьдесят) рублей, пени за 2015, 2016 годы в размере 09 (девять) рублей 69 (шестьдесят девять) копеек;

всего на общую сумму 50 299 (пятьдесят тысяч двести девяносто девять) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 854 (восемьсот пятьдесят четыре) рубля 49 (сорок девять) копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной формулировке путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова